2018年11月征期貨物和勞務稅熱點問題

　　1.一張增值稅專用發票能否開具多張紅字增值稅專用發票信息表？一張紅字增值稅專用發票信息表能否對應多張紅字發票？

　　答：一張增值稅專用發票可以開具多張紅字增值稅專用發票信息表，但多張紅字增值稅專用發票信息表的金額合計不得超過原增值稅專用發票的金額。一張紅字信息表只能對應一張紅字增值稅專用發票。

　　2.成品油發票勾選和錄入是否有先后順序？

　　答：根據《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號）及《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）規定，成品油經銷企業開具成品油發票前，應登陸增值稅發票選擇確認平臺確認已取得的成品油專用發票、海關進口消費稅專用繳款書信息，并通過成品油發票開具模塊下載上述信息。納稅人自開具之日起360日內登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認即可，長沙工商代辦，沒有先后順序。

　　3.房地產開發企業預繳的增值稅可以跨項目抵減嗎？

　　答：可以跨項目抵減。

　　4.外貿企業內銷對應的進項稅額可以在計算增值稅時抵扣嗎？

　　答：外貿企業內銷項目的進項稅額可以按照規定抵扣。

　　5.取得的增值稅專用發票不符合抵扣條件，是否必須認證？

　　答：不符合抵扣條件,沒有必須認證的制度規定。

　　2018年11月征期企業所得稅熱點問題

　　1.北京企業跨省預繳企業所得稅額如何填寫申報表？

　　答：根據國家稅務總局關于發布《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》等報表的公告（國家稅務總局公告2018年第26號）的規定，A200000第14行“特定業務預繳（征）所得稅額”：填報建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，按照稅收規定已經向項目所在地主管稅務機關預繳企業所得稅的本年累計金額。本行本期填報金額不得小于本年上期申報的金額。

　　2.《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)規定：“三、折舊費用

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　　企業用于研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。”

　　固定資產不超過500萬的一次性扣除政策屬于加速折舊嗎？可以按上述規定加計扣除嗎？

　　答：（1）固定資產不超過500萬的一次性扣除政策屬于加速折舊優惠政策。（2）可以適用國家稅務總局公告2017年第40號第三條第（二）項的規定。

　　2018年11月征期財產和行為稅熱點問題

　　1.企業記載資金的賬簿如何計算繳納印花稅？

　　答：記載資金的賬簿按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，應于次年年初就其增加部分補貼印花。自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　2.個人之間房屋交換如何繳納契稅？

　　答：根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令[1997]224號）土地使用權交換、房屋交換，契稅的計稅依據為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照市場價格核定。

　　3.房產稅的納稅義務發生時間如何確定？

　　答：一、根據《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（（1986）財稅地字第8號）規定：

　　（一）納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產稅。

　　（二）納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起征收房產稅。

　　（三）納稅人在辦理驗收手續前已使用或出租、出借的新建房屋，應按規定征收房產稅。

　　二、根據《國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》（國稅發〔2003〕89號）規定：

　　(一)購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅。

　　(二)購置存量房，自辦理房屋權權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅。

　　(三)出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅。

　　（四）房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅。

　　4.以家庭為單位名下沒有住宅，購買住宅時，契稅稅率為多少？