這幾天，有一些朋友在我的微信公眾號(hào)下面留言，說對(duì)“勞務(wù)派遣服務(wù)”和“人力資源外包服務(wù)”的稅率、開票等分不太清，今天，長沙工商稅務(wù)，和大家一起捋順一下兩者的差異及開票等問題：

　　一、兩者差異：

　　勞務(wù)派遣又稱勞動(dòng)派遣、勞動(dòng)力租賃，是指由派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞工訂立勞動(dòng)合同，把勞動(dòng)者派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣機(jī)構(gòu)支付一筆服務(wù)費(fèi)用的一種用工形式。-簡單理解為包出去的是“人”。按照修訂后的《勞動(dòng)合同法》要求，勞務(wù)派遣公司經(jīng)營勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)必須經(jīng)勞動(dòng)行政部門行政許可，取得《勞務(wù)派遣經(jīng)營許可證》。

　　舉個(gè)簡單的例子來說，我是勞務(wù)派遣公司，你們公司活多干不過來了，讓我把一些勞務(wù)派遣用工派到你們公司工作，我派過去的是“人”，我提供的就是“勞務(wù)派遣”的服務(wù)。

　　人力資源外包指企業(yè)將其人力資源部門的全部或部分工作外包給專門的人力資源管理公司，由人力資源管理公司代為辦理人員招聘、檔案管理、落戶、社保開戶、發(fā)放工資、培訓(xùn)等工作，類似于人事代理。簡單理解為包出去的是“活”。

　　舉個(gè)簡單的例子來說，你們公司沒有人力資源部門，委托我公司來幫助你們?nèi)藛T招聘、社保開戶、新員工入職培訓(xùn)等等，那這個(gè)時(shí)候，我公司做的就是“人力資源外包”的工作。

　　二、開票稅目：

　?。ㄒ唬﹦趧?wù)派遣：現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——人力資源服務(wù)

　?。ǘ┤肆Y源外包：現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

　　三、如何開票及開票的稅率：

　　1、勞務(wù)派遣:一般納稅人全額6%或差額5%

　?。?）全額6%：提供勞務(wù)派遣服務(wù)的一般納稅人，可以選擇一般計(jì)稅方式，全額依照6%的稅率計(jì)算繳納增值稅；可以全額開具專用發(fā)票。

　　提示：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法的，需要全額列收，不得以全部價(jià)款減去支付的工資、保險(xiǎn)等之后的金額列收。對(duì)應(yīng)的稅率為6%，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　全額6%發(fā)票開具提示：開一張全額的稅率為6%的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，品名為*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)。

　?。?）差額5%：可以選擇簡易計(jì)稅方式，按照差額征稅的方法，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，依照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，差額部分可以開具專用發(fā)票。

　　應(yīng)納稅額=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用)÷（1+5%）×5%

　　提示：一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法的，需要全額列收，差額交稅。支付的工資、保險(xiǎn)等金額可以進(jìn)行增值稅的扣減，但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。對(duì)應(yīng)的征收率為5%。

　　差額5%發(fā)票開具提示：有三種方法，一是通過新系統(tǒng)中的差額開票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。二是開具兩張發(fā)票：一張差額部分開增值稅專用發(fā)票，備注欄注明勞務(wù)派遣管理費(fèi)；另一張開扣除部分金額的普通發(fā)票，備注欄注明工資、資金、社會(huì)保險(xiǎn)。三是全額開具一張普通發(fā)票，稅率5%。

　　2、勞務(wù)派遣:小規(guī)模納稅人全額3%或差額5%

　?。?）全額3%：提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人，可以全額按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；

　　提示：小規(guī)模納稅人采用全額簡易方法的，需要全額列收，全額繳稅。對(duì)應(yīng)的征收率為3%。

　　全額3%發(fā)票開具提示：開一張普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票，全額開具，征收率3%。

　?。?）差額5%：可以采用差額征稅的方法，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，依照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅；

　　提示：小規(guī)模納稅人采用簡易方法差額征收的，需要全額列收，差額繳稅，支付的工資、保險(xiǎn)等金額可以進(jìn)行增值稅的扣減，對(duì)應(yīng)的征收率為5%。

　　差額5%發(fā)票開具提示：與一般納稅人差額5%發(fā)票開具相同。

　　疫情期間小規(guī)模納稅人有特殊規(guī)定的，從其特殊規(guī)定。

一般納稅人   一般計(jì)稅（全額）   以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額   6%稅率  
簡易計(jì)稅（差額）   以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額   5%征收率  
小規(guī)模納稅人   簡易計(jì)稅（全額）   以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅   3%征收率  
簡易計(jì)稅（差額）   以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅   5%征收率  

　　3、人力資源外包：天然的“差額征稅”！，一般納稅人，差額6%或5%

　　（1）差額6%：提供人力資源外包服務(wù)的一般納稅人，可以選擇一般計(jì)稅方式，依照6%的稅率，根據(jù)差額計(jì)算繳納增值稅，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

　?。?）差額5%：可以選擇簡易計(jì)稅方式，依照5%的征收率，根據(jù)差額計(jì)算繳納增值稅；

　　4、人力資源外包：天然的“差額征稅”！，小規(guī)模納稅人，差額3%，無5%！

　　差額3%：提供人力資源外包服務(wù)的小規(guī)模納稅人，依照3%的征收率，根據(jù)差額計(jì)算繳納增值稅。