甲企業(yè)用全資子公司A公司100%股權(quán)（計(jì)稅基礎(chǔ)6億元，作價9億元）以及1億元現(xiàn)金，長沙公司注冊，收購乙公司全資子公司B公司100%股權(quán)（計(jì)稅基礎(chǔ)5億元，作價10億元）。雙方未執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則，未計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。雙反選擇特殊性稅務(wù)處理，請計(jì)算雙方應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及新取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　分析：本案中，甲公司由于支付了部分現(xiàn)金對價，只能作為股權(quán)收購方，乙公司作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓方。本案股權(quán)支付比例為9÷10=90%。

　　一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方乙公司

　　1、會計(jì)處理

　　借：長期股權(quán)投資---A公司9

　　銀行存款1

　　貸：長期股權(quán)投資---B公司5

　　投資收益5

　　2、稅務(wù)處理

　　確認(rèn)轉(zhuǎn)讓B公司時非股權(quán)支付部分的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）=（10-5）×（1÷10）=0.5（億元）。

　　確認(rèn)取得A公司100%股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原計(jì)稅基礎(chǔ)×股權(quán)支付比例=5×90%=4.5（億元）。

　　3、納稅申報(bào)調(diào)整

　　二、股權(quán)收購方甲公司

　　1、會計(jì)處理

　　借：長期股權(quán)投資---B公司10

　　貸：長期股權(quán)投資---A公司6

　　投資收益3

　　銀行存款1

　　2、稅務(wù)處理

　　本案中，由于甲公司獲得的對價全部為股權(quán)支付，因此不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓A公司股權(quán)的所得或損失。

　　確認(rèn)取得B公司100%股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原計(jì)稅基礎(chǔ)+被轉(zhuǎn)讓方已經(jīng)確認(rèn)的所得=5+0.5=5.5（億元）。

　　3、納稅申報(bào)調(diào)整