1、2019年12月某服裝企業用買一贈一的方式促銷本企業商品，規定以每套1500元（不含稅價），購買西服的客戶都可以獲贈一條領帶，領帶價格（不含稅）200元，當期該服裝企業銷售組合西服領帶收入共150000元，則A西服和B領帶的銷售收入應該如何確認？

　　稅務機關答：《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第三條規定，企業以買一贈一的方式組合銷售商品的，不屬于捐贈，將總的銷售金額按照商品公允價值的比例來分攤確認各項銷售收入。

　　分攤到A西服上的收入=150000×1500/（1500+200）

　　分攤到B領帶上的收入=150000×200/（1500+200）

　　2、我公司為擴大銷售開展打折促銷讓利活動，應如何確認銷售收入金額？

　　稅務機關答：

　　《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第一條第五款規定，企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣，應當按照扣除商業折扣后的金額確定商品銷售收入金額。假設商品銷售額1000元，打八折，企業所得稅確認的商品銷售收入應為1000×80%=800（元）。

　　3、A企業于2019年5月將新建的一幢標準廠房及附屬辦公樓整體出租給B公司用于生產經營。雙方簽訂租賃合同明確，租期5年，即從2019年7月1日至2024年6月30日，每年租金80萬元，5年租金共計400萬元，于2019年12月20日前一次性收取。A企業就這筆租金收入應當如何確認？

　　稅務機關答：

　　根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

　　出租方（A企業）應計入應納稅所得額的租金收入，應在合同規定的租賃期內，按照收入與費用配比的原則，分期均勻計入相關年度，即2019年確認租金收入為40萬元，2020年至2023年每年確認租金收入80萬元，2024年確認租金收入為40萬元。

　　4、2019年12月我廠給員工發放自制飲料以及外購暖風機一臺。飲料每箱市場價50元，共發放500箱，暖風機市場價共10萬元。請問該批員工福利該如何進行所得稅處理？

　　稅務機關答：按照國稅函﹝2008）828號第二條規定，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。另，《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）規定，企業發生《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規定情形的，除另有規定外,應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。

　　因此，上述企業的該批員工福利應視同銷售處理，銷售收入=50×500+100000=125000（元）

　　5、某公司將其持有的上市公司股票換成基金公司發行的ETF基金，在交換的過程中公司未取得現金收入，如何進行企業所得稅處理？

　　稅務機關答：根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條和《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）第二條的規定，當資產所有權發生改變時應按公允價值視同銷售，確認資產轉讓收入。該公司將持有的上市公司股票轉換成ETF基金，股票的所有權由該公司變更到ETF基金，股票的所有權發生變更，因此該公司應視同按公允價值轉讓股票，計算股票轉讓所得或損失。

　　按照《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）第五條的規定：“非貨幣性資產投資，限于以非貨幣性資產出資設立新的居民企業，或將非貨幣性資產注入現存的居民企業。”該公司將持有的上市公司股票轉換成ETF基金，不屬于投資于居民企業，因此不能適用非貨幣性資產投資遞延納稅政策，應一次性計入當期納稅所得。

　　6、某企業從當地政府取得的失業保險穩崗返還、援企穩崗補貼是否應并入應稅收入申報繳納企業所得稅？