如果一般納稅人符合條件轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，在不改變對下游企業(yè)的銷售價格不變的情況下，可能造成對方銷售利潤降低，影響合作。

　　【案例】A公司為批發(fā)零售業(yè)納稅人，適用稅率13%，長期供貨商為B公司，A、B公司均為一般納稅人。2020年8月，A公司銷售收入為40萬，當月僅從B公司購進貨物30萬元，取得進項稅額3.9萬元，期初無留抵。

　　【解析】

　　1.如果B企業(yè)為一般納稅人：

　　增值稅應納稅額=40×13%-3.9=1.3萬元

　　城建稅等附加稅費=1.3×12%=0.156萬元

　　銷售利潤=銷售收入-購進成本-城建稅等附加稅費=40-30-0.156=9.844萬元

　　2.如果B企業(yè)符合轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人條件，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人:

　　A企業(yè)僅從B公司購進貨物30萬元，則取得進項稅額為0.9萬元。

　　增值稅應納稅額=40×13%-0.9=4.3萬元。

　　城建稅等附加稅費=4.3×12%=0.516萬元

　　銷售利潤=銷售收入-購進成本-城建稅等附加稅費=40-30-0.516=9.484萬元

　　上述計算結果可知，如果B公司由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，同樣購貨情況下，A公司的銷售利潤將降低0.36萬元，則A公司可能會停止和B公司的合作關系，另找進貨渠道。這個時候，B公司可以考慮通過調(diào)低價格的方式來達到保證A公司利潤水平不發(fā)生變化的目的。那么，價格調(diào)低多少合適呢？

　　假設甲企業(yè)的銷售收入為S（不含稅）,當供應商為增值稅一般納稅人時甲企業(yè)的購貨價格為A（含稅價），供應商為小規(guī)模納稅人時甲企業(yè)購貨價格為B（含稅價）（城建稅稅率為7%、教育附加費征收率為3%、地方教育附加費征收率為2%），均能取得增值稅專用發(fā)票。

　　1.當供應商為一般納稅人時：

　　銷售利潤1=銷售收入-購進成本-城建稅等附加稅費=S-A/(1+增值稅適用稅率)-[S×增值稅適用稅率-A/(1+增值稅適用稅率)×增值稅適用稅率]×（城建稅稅率+教育附加費征收率+地方教育附加費征收率）=S-A/(1+增值稅適用稅率)-[S×增值稅適用稅率-A/(1+增值稅適用稅率)×增值稅適用稅率]×12%

　　2.當供應商為小規(guī)模納稅人時：

　　銷售利潤2=銷售收入-購進成本-城建稅等附加稅費=S-B/(1+增值稅征收率)-[S×增值稅適用稅率-B/(1+增值稅征收率)×增值稅征收率]×（城建稅稅率+教育附加費征收率+地方教育附加費征收率）=X-B/(1+增值稅征收率)-[S×增值稅適用稅率-B/(1+增值稅征收率)×增值稅征收率]×12%

　　3.令銷售利潤1=銷售利潤2

　　S-A/(1+增值稅適用稅率)-[S×增值稅適用稅率-A/(1+增值稅適用稅率)×增值稅適用稅率]×12%=S-B/(1+增值稅征收率)-[S×增值稅適用稅率-B/(1+增值稅征收率)×增值稅征收率]×12%

　　A/(1+增值稅適用稅率)-A/(1+增值稅適用稅率)×增值稅適用稅率×12%=B/(1+增值稅征收率)-B/(1+增值稅征收率)×增值稅征收率×12%

　　(A-A×增值稅適用稅率×12%)/(1+增值稅適用稅率)=(B-B×增值稅征收率×12%)/(1+增值稅征收率)

　　4.結論：

　　（1）如果供應商為一般納稅人時適用13%稅率，小規(guī)模納稅人時適用3%征收率，則B=90.06%A時，等式成立。即供應商轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，長沙工商代辦，將價格調(diào)整為一般納稅人時含稅價的90.06%，可保證甲企業(yè)利潤不變。

　　（2）如果供應商為一般納稅人時適用9%稅率，小規(guī)模納稅人時適用3%征收率，則B=93.81%A時，等式成立。即供應商轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，將價格調(diào)整為一般納稅人時含稅價的93.81%，可保證甲企業(yè)利潤不變。

　　（3）如果供應商為一般納稅人時適用6%稅率，小規(guī)模納稅人時適用3%征收率，則B=96.82%A時，等式成立。即供應商轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，將價格調(diào)整為一般納稅人時含稅價的96.82%，可保證甲企業(yè)利潤不變。

　　5.案例：

　　【案例】A公司為批發(fā)零售業(yè)納稅人，適用稅率13%，長期供貨商為B公司，A、B公司均為一般納稅人。2020年8月，A公司銷售收入為40萬，當月僅從B公司購進貨物30萬元，取得進項稅額3.9萬元，期初無留抵。

　　【解析】

　　1.B企業(yè)為一般納稅人時：

　　增值稅應納稅額=40×13%-3.9=1.3萬元

　　城建稅等附加=1.3×12%=0.156萬元

　　銷售利潤=40-30-0.156=9.844萬元

　　2.如果B企業(yè)符合轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人條件，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

　　僅從B公司購進貨物,B公司調(diào)整價格為一般納稅人時含稅價的90.06%，則：

　　B=90.06%A=33.9×90.06%=30.53萬元，不含稅價為30.53/（1+3%）=29.64萬元

　　A企業(yè)進項稅額=29.64×3%=0.889萬元

　　增值稅應納稅額=40×13%-0.889=4.311萬元

　　城建稅等附加=4.311×12%=0.516萬元

　　銷售利潤=40-29.64-0.517=9.844萬元

　　B公司轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，通過價格調(diào)整，對A公司的利潤沒有帶來影響。