【問題背景】

　　2018年資管增值稅新規正式實施，長沙代理記賬，按照《財政部 國家稅務總局關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》規定：資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人。

　　隨著管理人將資管產品運營收入納入自己的增值稅申報表申報，有些還涉及都資管利息開具增值稅發票，這就出現了稅務風險的異常，即管理人增值稅申報的收入以及開票收入可能都遠遠高于管理人企業所得稅的申報收入。也就是說，資管產品的運營收入雖然增值稅作為管理人收入申報，這部分收入管理人需要繳納企業所得稅嗎？這種情況出現的稅務預警是合理的還是應該被排除呢？

　　口徑一：應當繳納

　　和增值稅保持一致，應該作為管理人收入繳納企業所得稅。

　　口徑二：不應繳納

　　資管產品運營收入不作為管理人收入繳納所得稅。

　　對于以上處理方式，實務中部分稅務機關給出了不同的答復口徑，也有部分地區稅務機關通過網上答疑或操作指引的形式，對該問題進行了明確：

　　【北京稅務局口徑】：

　　《企業所得稅實務操作政策指引》（第一期，國家稅務總局北京市稅務局二零一九年十一月十一日發布）

　　10.資管產品管理人企業所得稅收入確認問題

　　問：某資產管理公司作為資產管理人，2018年度共管理10個資管產品項目，收取管理費6000萬元。根據增值稅相關規定，自2018年1月1日起，資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為，按照3%的征收率繳納增值稅。該資產管理公司運營管理的資管產品發生增值稅應稅行為，增值稅應稅收入1.03億元，開具了發票，按3%的征收率計算繳納增值稅300萬元。對于上述業務，資產管理公司如何確認企業所得稅收入,是按6000萬元確認，還是需將其管理的資管產品實現的1.03億收入也計入其申報的企業所得稅收入？

　　答：資產管理公司與資管產品屬于不同的主體，資產管理公司運營管理資管產品實現的收入歸屬于資管產品，不歸屬于資產管理公司；資產管理公司因運營管理資管產品而收取的管理費收入歸屬于資產管理公司，屬于資產管理公司的收入。因此資產管理公司應將2018年度因運營管理資管產品而取得的6000萬元管理費收入計入自身收入，不需將其管理的資管產品實現的1.03億收入計入自身收入。

　　【天津稅務局口徑】

　　原文鏈接：

　　[主持人]有網友提問，資管產品管理人企業所得稅收入該如何確認？

　　[陳林峰]資產管理公司與資管產品屬于不同的主體，資產管理公司運營管理資管產品實現的收入歸屬于資管產品，不歸屬于資產管理公司；資產管理公司因運營管理資管產品而收取的管理費收入歸屬于資產管理公司，屬于資產管理公司的收入。