例解“罰款”的賬務稅務處理,各種情形并不一樣
時間:2020-05-27 12:05 編輯:長沙代理記賬
企業經營過程中,免不了各種“罰款”,包括收到罰款、支付罰款,各種情形賬務稅務處理不盡相同,本文一一分析。
一、賣方收取買方罰款
例如:甲公司向乙公司銷售一批商品,(含稅)價格113萬元;約定乙公司定期提貨。乙公司逾期提貨,甲公司依照合同約定對其罰款11.3萬元。
(一)業務定性
這種情形其實屬于“價外費用”,長沙公司注銷,應當并入銷售額。
?。ǘ┌l票開具
應當一并按照銷售貨物開具發票。若須反映罰款情形,可以單獨另起一行,在按照13%適用稅率開票同時,備注“罰款”事項。
?。ㄈ?a class="arc_keyword" href="/xinzhengjiedu/11012.html">賬務處理
借:銀行存款 124.3萬
貸:主營業務收入 110萬
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 14.3萬
二、買方收取賣方罰款
例如:甲公司購買丙公司一批原材料,(含稅)價格113萬元;因質量問題,甲公司依照合同約定對丙公司罰款11.3萬元。
?。ㄒ唬I務定性
因原材料質量問題,而向供應商收?。鄢┝P款,屬于銷售折讓。
(二)發票開具
丙公司應當按照實際折讓后金額開具發票。若折讓原因發生之前已經全額開具發票,則丙公司應就折讓金額按照規定程序開具紅字發票沖銷。
(三)賬務處理
借:原材料90萬
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 11.7萬
貸:銀行存款 101.7萬
或者:
借:原材料 100萬
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 13萬
貸:銀行存款 113萬
借:原材料 -10萬
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) -1.3萬
貸:銀行存款 -11.3萬
三、公司向員工收取罰款
例如:甲公司因員工張三遲到,對其罰款50元,從工資中扣除(比如張三應發工資4000元)。
此屬于非經營活動范疇,不涉及增值稅,不開具發票。
借:應付職工薪酬——工資 4000
貸:銀行存款 3950
營業外收入 50
四、公司因違反法律被政府處以罰款
這種情形也非經營活動范疇,不開具發票。
借:營業外支出
貸:銀行存款
注:此類行政性罰款,不得在企業所得稅稅前扣除。