前幾天，一個做餐飲的朋友問我：客戶需要發票，我要怎么開票？

　　我問他：工商登記了嗎？稅務登記了嗎？安裝稅控開票機了嗎？

　　對方一臉懵，過了一會兒，問一句：這些都沒有，不是說可以去稅局申請代開發票么？我要怎么去申請代開呢？

　　自然人代開發票分為兩種：增值稅專用發票和增值稅普通發票。

　　除特定情形可代開專票外，自然人均只能申請代開增值稅普通發票。

　　接下來，我們通過問答的形式，一起來看看自然人申請代開發票的常見問題吧！

　　一、自然人代開增值稅普通發票

　　1、自然人在什么情形下，可向稅務機關申請代開增值稅普通發票？

　　答：發生增值稅應稅行為，需要開具發票時。

　　2、自然人申請代開增值稅普通發票，應提交什么資料？

　　答：1.通過辦稅服務廳辦理的，提交以下資料:

　　（1）《代開增值稅發票繳納稅款申報單》（3份）；

　　（2）身份證件原件及復印件，原件查驗后退回，經過實名信息驗證的，不再提供身份證件復印件。

　　2.通過電子稅務局辦理的，填寫《代開增值稅發票繳納稅款申報單》即可。

　　3、自然人申請代開增值稅普通發票，非轉讓或出租不動產業務，一般應繳納哪些稅款？

　　答：自然人代開發票，非轉讓或出租不動產業務，一般應繳納以下稅款（不含免稅項目）：

　　1.增值稅：征收率為3%，2020年3月1日至12月31日減按1%征收。

　　2.附加稅費：城建稅，長沙公司注冊，市區的，增值稅額的7%，縣城（鎮）的5%，不在市區、縣城（鎮）的1%；教育費附加，增值稅額的3%；地方教育費附加：增值稅額的2%。2019年1月1日至2021年12月31日，以上附加稅費減半征收。

　　3.個人所得稅：存在著較大的行業和地區差異。通常，對自然人從事經營所得，代開發票采取按照開票銷售額的一定比率核定計算個人所得稅；對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發票的，稅務機關以及接受稅務機關委托代開發票的單位為其代開發票時，不再征收上述所得應繳納的個人所得稅，由扣繳義務人按照稅法規定依法履行預扣預繳義務，并辦理個人所得稅全員全額扣繳申報。需要注意的是，個人財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。

　　4、自然人申請代開增值稅普通發票，一般哪些情形可免稅？

　　答：1.不征、免征增值稅：

　　（1）銷售額未達到每次（日）500元的，只代開不征增值稅。

　　（2）已辦理臨時稅務登記，月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。

　　（3）農業生產者銷售自產的農產品，免征增值稅。

　　（4）從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征增值稅。

　　（5）從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品，免征增值稅。

　　（6）2020年1月1日起提供生活服務的，免征增值稅，截止日期視疫情情況另行公告。其他免征增值稅項目，詳見《減免稅政策代碼目錄》，地址：國家稅務總局門戶網站首頁/納稅服務/減免稅政策代碼目錄。

　　2.免征增值稅的，附征的城建稅、教育費附加、地方教育費附加也不征收。

　　3.對免征增值稅項目，稅務機關代開的增值稅普通發票“稅率”欄自動打印“***”。

　　5、2020年1月1日起提供生活服務免征增值稅，哪些服務屬于生活服務？

　　答：生活服務，是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務，具體范圍見《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號發布）。

　　6、納稅人代開發票后，發生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形，應如何處理？

　　答：代開當月，可憑已代開發票向原代開稅務機關提出作廢申請。代開次月及以后，應收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明，再申請稅務機關通過開具紅字發票方式對原代開發票進行對沖處理。作廢已代開增值稅普通發票或通過開具紅字發票處理后，需退回已征收稅款的，可向稅務機關申請退稅。

　　二、自然人代開增值稅專用發票

　　1、自然人在什么情形下可申請代開增值稅專用發票？

　　答：1.轉讓、出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的；

　　2.個人保險代理人、證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人；

　　3.在中國境內提供公路貨物運輸和內河貨物運輸，且具備相關運輸資格并已辦理臨時稅務登記的。

　　2、自然人代開增值稅專用發票后，發生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形，應如何處理？

　　答：1.代開當月，憑已代開發票向原代開稅務機關提出作廢申請。

　　2.代開次月或以后，可按以下方法申請開具紅字增值稅專用發票：