一、2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報(bào)期內(nèi)一并繳納。

　　二、2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個人所得稅，長沙公司注銷，延遲至2021年首個申報(bào)期內(nèi)一并繳納。其中，個體工商戶實(shí)行簡易申報(bào)的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報(bào)期內(nèi)一并劃繳。

　　上述延緩繳納稅款政策，如何實(shí)操？本期稅喵將結(jié)合總局所得稅司副司長劉寶柱在6月11日總局“稅務(wù)講堂”上的講解，為您提煉以下與實(shí)操相關(guān)的重點(diǎn)內(nèi)容：

　　一、小型微利企業(yè)應(yīng)如何實(shí)際操作

　　1.小型微利企業(yè)（包括查實(shí)征收與核定征收，下同）在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時，只申報(bào)不繳稅，應(yīng)繳稅款延緩至明年1月同2020年第四季度的稅款一并繳納。說白了，也就是二、三季度應(yīng)預(yù)繳的稅款可以延緩繳納至2021年1月15日前。

　　2.小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報(bào)享受”的辦理方式。企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，自行計(jì)算延緩繳納稅額，并通過填報(bào)《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》享受延緩繳納政策。《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》將增加“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次，小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時，在上述行次填寫延緩繳納的稅款金額即可。

　　3.小型微利企業(yè)可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業(yè)自愿放棄享受延緩繳納政策，預(yù)繳申報(bào)時在申報(bào)表中“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次填寫“0”，并簡要填寫原因說明后，即可正常辦理繳稅。

　　二、個體工商戶應(yīng)如何實(shí)際操作

　　1.個體工商戶（（包括查實(shí)征收與核定征收，下同）享受延緩繳納經(jīng)營所得個人所得稅政策的，在按規(guī)定辦理完當(dāng)期經(jīng)營所得納稅申報(bào)后，申報(bào)系統(tǒng)將默認(rèn)享受延緩繳納政策。如果部分個體工商戶由于購房、購車等特殊需要自愿放棄享受緩繳政策的，可以簡要說明原因后正常繳納。

　　2.5月1日至國家稅務(wù)總局公告2020年第10號發(fā)布前，納稅人已經(jīng)繳納符合公告規(guī)定可以緩繳的稅款，可申請退還，一并至2021年首個申報(bào)期內(nèi)繳納。

　　3.個體工商戶實(shí)行簡易申報(bào)的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報(bào)期內(nèi)一并劃繳。

　　稅喵特別提醒：

　　總局所得稅司副司長劉寶柱講解時強(qiáng)調(diào)：延緩繳納政策僅限于個體工商戶的經(jīng)營所得，不包括利息股息紅利所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得等。也就是說，取得經(jīng)營所得的個人，如果同時取得利息股息紅利所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等所得時，不能適用延緩繳納稅款政策。

　　依照個人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定經(jīng)營所得，是指：

　　1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

　　2.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；

　　3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

　　4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

　　上述經(jīng)營所得中僅有個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得適用延期繳納稅款的政策。