618年中盛典

　　無論是線上購物，還是線下血拼，隨處可見的xx折優惠、滿xx減xx、買一贈二、積分抵值等等促銷方式，只有小編想不到的，沒有商家做不到的。那不同的促銷方式相應的稅務處理也不一樣，今天小編就給大家安排上促銷活動中的稅務處理，走起！

　　一、部分促銷活動的稅收小知識

　　（一）“打折”與“滿減”

　　“打折”就是以原價乘以折扣率得出實際成交價格的促銷方式。“滿減”是指當消費達到一定金額時，對原價再減免一部分價款的促銷方式，這其實是變相的“打折”方式，“滿減”與“打折”的區別只是價格的計算方法不同，但在稅務處理上是相同的。

　　增值稅：根據《國家稅務總局關于印發<增值稅若干具體問題的規定>的通知》（國稅發〔1993〕154號）文件，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　企業所得稅：根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）文件，企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，長沙公司注冊，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。所以，在“打折”與“滿減”促銷方式下，均可按照扣除商業折扣后的金額來確認銷售收入。

　　（二）買贈活動

　　除了直接在價格上給予折讓外，還有一類常用的促銷方式就是“買贈”。“買贈”是指顧客購買指定商品可獲得相應贈品的促銷方式。

　　企業所得稅：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十五條規定：“企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。”

　　根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規定：“三、企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。”

　　（三）積分兌換/抵值

　　消費者在商場消費后累計積分，再用積分兌換禮品或者抵值的行為。

　　增值稅：按實際收到的價款計算繳納增值稅。

　　企業所得稅：結合增值稅處理規定，如企業在銷售產品或提供勞務時授予客戶獎勵積分的，建議按照銷售取得的款項或應收款項確認收入，客戶使用獎勵積分折現購物時，不再確認收入。

　　二、退換貨處理

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）規定：“小規模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減”。

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）第十一條規定：“小規模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

　　一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發票后，發生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。未按規定開具紅字增值稅專用發票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。”