1.個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還怎么操作？

　　答：如您需要辦理入庫日期為2019年1月1日至2019年12月31日的個人所得稅“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付申請，請您登陸個人所得稅代扣代繳客戶端，選擇“退付手續(xù)費(fèi)核對”功能，通過網(wǎng)上申請辦理。如您曾在2019年申請過入庫日期為2019年1月1日至2月1日的個人所得稅手續(xù)費(fèi)，且未收到退付手續(xù)費(fèi)的，也請您通過登陸個人所得稅代扣代繳客戶端重新申請。

　　2.如何查詢是否為一般納稅人？

　　答：登錄北京市稅務(wù)局官網(wǎng)，依次點(diǎn)擊納稅服務(wù)-公眾查詢-納稅人狀態(tài)查詢-稅務(wù)登記及一般納稅人資格。

企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題（2020年5月）

　　1.會計中確認(rèn)的其他收益，在申報企業(yè)所得稅年報時填到哪？

　　答：根據(jù)A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》填報說明：第1-13行參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填寫。本部分未設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項目，對于已執(zhí)行《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕15號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報；在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項目則無需填報，同時第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項目直接填報。

　　2.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計算？

　　答：第一，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定：“二、……從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。”

　　第二，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）規(guī)定：“預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值。”

　　3.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失申報扣除還需要備案嗎？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）第一條規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。

　　4.高新技術(shù)企業(yè)資格的有效期是幾年？

　　答：根據(jù)《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第九條規(guī)定，通過認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。

　　5.企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時，可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）>等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第26號）附件1.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）填報說明規(guī)定：三、（三）8.第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計金額。當(dāng)本表第3+4-5-6-7行≤0時，本行＝0。

　　因此，企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

個人所得稅熱點(diǎn)問題（2020年5月）

　　1.個人取得的全年一次性獎金在預(yù)繳環(huán)節(jié)選擇了單獨(dú)計算方式，年度匯算時能否改為并入綜合所得計稅?