1.我公司是湘潭市從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，按季進行增值稅納稅申報。今年二季度我公司含稅銷售收入50.5萬元，請問我公司應(yīng)當(dāng)如何辦理二季度增值稅申報?

　　答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

　　具體來說，你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)將銷售額50萬元[50.5/(1+1%)=50]的合計數(shù)50萬元，填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1萬元(50×2%=1)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相應(yīng)欄次。

　　2.我是一家生活服務(wù)公司的會計人員,我們公司2020年5月的銷售額為35萬元，尚未開具增值稅發(fā)票，按照規(guī)定我公司可以適用免征增值稅政策。請問我們在辦理納稅申報時，免稅銷售額應(yīng)當(dāng)如何申報?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定，若公司為一般納稅人，在辦理2020年5月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等項目填寫在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第19欄免稅項目“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對應(yīng)欄次。

　　若公司為小規(guī)模納稅人，在辦理2020年5月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應(yīng)欄次。

　　適用免稅政策的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在納稅申報時，還應(yīng)當(dāng)填報《增值稅減免稅申報明細表》，填寫時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項目。

　　3.我公司是長沙市一家提供建筑服務(wù)的企業(yè),屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，二季度預(yù)計取得含稅收入45.4萬元，同時我公司期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項目還有5萬元。請問我公司在辦理二季度納稅申報時，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計算填寫?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條第二款規(guī)定，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

　　你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。在計算填寫第8欄時，計算公式中的征收率為1%，第8欄應(yīng)填寫40萬元[40.4÷(1+1%)=40]。在填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》時，第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”填寫為40萬元，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元(40×2%=0.8)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

　　所得稅類（2020年6月熱點問題）

　　1.問：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額，在申報時應(yīng)該如何填表？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）>等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第12號)附件填表說明規(guī)定，第L15行“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》（2020年第10號），填報符合條件的小型微利企業(yè)納稅人按照稅收規(guī)定可以延緩繳納的所得稅額。本行為臨時行次，自2021年1月1日起，本行廢止。

　　符合條件的小型微利企業(yè)納稅人，在2020年第2季度、第3季度預(yù)繳申報時，選擇享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“是”；選擇不享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“否”。二者必選其一。

　　“是否延緩繳納所得稅”選擇“是”時，預(yù)繳方式選擇“按照實際利潤額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，第L15行＝第11-12-13-14行，當(dāng)?shù)?1-12-13-14行＜0時，本行填0。其中，企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)，以及在同一省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)的按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)，第L15行＝第11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行，當(dāng)?shù)?1行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行＜0時，本行填0。預(yù)繳方式選擇“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人，本行填報本期延緩繳納企業(yè)所得稅金額與2020年度預(yù)繳申報已延緩繳納企業(yè)所得稅金額之和。

　　“是否延緩繳納所得稅”選擇“否”時，本行填報0。

　　2.總局最近發(fā)布的公告當(dāng)中提到小型微利企業(yè)可以到2021年首個申報期內(nèi)再繳納今年后幾期的企業(yè)所得稅，想問下2021年首個申報期是指2021年1月還是2021年4月?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》（2020年第10號）第一條規(guī)定：“2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。”具體是指，小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，只申報不繳稅，應(yīng)繳稅款延緩至2021年1月，同2020年第四季度的稅款一并繳納。

　　3.我單位是小型微利企業(yè)，如果我單位2020年第二季度盈利需要繳納所得稅款，第三、四季度虧損，2020年全年度累計也是虧損，那延緩到次年首個申報期是否需要繳納第二季度的稅額?

　　答：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳稅款按照累計金額計算。因此，企業(yè)在第4季度預(yù)繳申報時，應(yīng)按照第1-4季度累計情況計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳稅款，如企業(yè)累計計算的應(yīng)納稅所得額為虧損，當(dāng)期無需預(yù)繳企業(yè)所得稅，也無需預(yù)繳第2季度延緩繳納的稅款。

　　其他稅費類（2020年6月熱點問題）

　　1.問：中小微企業(yè)三項社會保險單位繳費部分免征的政策是否有延期？

　　答：根據(jù)《人力資源社會保障部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》(人社部發(fā)〔2020〕49號)第一條規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(以下統(tǒng)稱省)對中小微企業(yè)三項社會保險單位繳費部分免征的政策，長沙工商代辦，延長執(zhí)行到2020年12月底。各省(除湖北省外)對大型企業(yè)等其他參保單位(不含機關(guān)事業(yè)單位，下同)三項社會保險單位繳費部分減半征收的政策，延長執(zhí)行到2020年6月底。湖北省對大型企業(yè)等其他參保單位三項社會保險單位繳費部分免征的政策，繼續(xù)執(zhí)行到2020年6月底。

　　2.問：在哪里可以查詢到最新版的享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源、使用新能源汽車車型目錄？

　　答：根據(jù)《工業(yè)和信息化部 國家稅務(wù)總局享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源使用新能源汽車車型目錄（第十六批）》(工業(yè)和信息化部 國家稅務(wù)總局公告2020年第24號)規(guī)定，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 交通運輸部關(guān)于節(jié)能新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2018〕74號)要求，工業(yè)和信息化部會同國家稅務(wù)總局對企業(yè)提交的申請材料進行了審查，確定了享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源使用新能源汽車車型目錄（第十六批）和《汽車生產(chǎn)企業(yè)名稱變更名單》，現(xiàn)予以公告。具體車型目錄詳見《附件1：享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源使用新能源汽車車型目錄(第十六批)》。

　　征收管理類（2020年6月熱點問題）

　　1.問：對于公益性捐贈票據(jù)的開具有什么要求？

　　答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局 民政部2020年第27號）第十一條規(guī)定，公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。

　　企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

　　第十五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起執(zhí)行。尚未完成2019年度及以前年度社會組織公益性捐贈稅前扣除資格確認工作的，各級財政、稅務(wù)、民政部門按照原政策規(guī)定執(zhí)行。2020年度及以后年度的公益性捐贈稅前扣除資格的確認及管理按本公告規(guī)定執(zhí)行。

　　系統(tǒng)運行類（2020年6月熱點問題）

　　1.問：納稅人財務(wù)會計制度備案為企業(yè)會計準(zhǔn)則，自2019年第四季度起，通過電子稅務(wù)局【財務(wù)報表報送】模塊報送財務(wù)報表季報時，沒有“應(yīng)付利息”欄次可供填寫，請問是什么原因，應(yīng)如何處理？

　　答：根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）：“其他應(yīng)付款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”和“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計數(shù)填列。

　　據(jù)此，應(yīng)付利息與應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款一起合并填寫在“其他應(yīng)付款”欄次即可。

　　2.問：納稅人在電子稅務(wù)局申報繳納車輛購置稅，微信支付后顯示支付成功，但電子稅務(wù)局申報狀態(tài)欄顯示繳稅結(jié)果不明，應(yīng)如何處理？

　　答：微信掃碼繳稅，目前的處理模式是先扣款后國庫交易，微信扣款成功不一定代表繳稅成功。請通過金三核心征管系統(tǒng)【稅庫銀管理】-【查詢統(tǒng)計】-【業(yè)務(wù)情況查詢】模塊，查詢該業(yè)務(wù)對應(yīng)的交易狀態(tài)。如果最終繳稅失敗，所扣稅款會通過原繳稅途徑退還至納稅人賬戶。如果已經(jīng)繳稅成功，待數(shù)據(jù)同步后會在申報狀態(tài)欄自動顯示扣款成功。

　　3.問：納稅人通過電子稅務(wù)局【發(fā)票領(lǐng)用】模塊可以申請領(lǐng)用的發(fā)票種類有哪幾類？

　　答：截至目前，電子稅務(wù)局支持領(lǐng)用2016版增值稅普通發(fā)票（二聯(lián)折迭票）、2016版增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)折迭票）、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票（中文三聯(lián)無金額限制版）、增值稅專用發(fā)票（中文六聯(lián)無金額限制版）、2016版增值稅普通發(fā)票（一聯(lián)卷式76mm*177.8mm）、醫(yī)療衛(wèi)生收費機打普通發(fā)票（四聯(lián)無金額限制版）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（六聯(lián)無金額限制版）、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票（五聯(lián)無金額限制版）、出口貨物銷售發(fā)票（七聯(lián)無金額限制版）、通用定額發(fā)票（并列二聯(lián)壹佰元？175mm*77mm）、通用定額發(fā)票（并列二聯(lián)伍拾元？175mm*77mm）、通用定額發(fā)票（并列二聯(lián)貳拾元？175mm*77mm）、通用定額發(fā)票（并列二聯(lián)拾元？175mm*77mm）、通用定額發(fā)票（并列二聯(lián)伍元？175mm*77mm）和通用定額發(fā)票（并列二聯(lián)壹元？175mm*77mm）等發(fā)票。

　　4.問：在個人所得稅APP發(fā)起了錯誤申訴，應(yīng)該如何撤銷？

　　答：在個人所得稅APP里面點擊【查詢】-【我的記錄】-【異議處理記錄】，點擊需要撤銷的【申訴詳情】，點擊【撤銷】按鈕，根據(jù)提示點擊【確定撤銷】即可。

　　注：申訴類型顯示“從未在職”，待受理狀態(tài)才可以撤銷，如果顯示已受理就不可以撤銷。

　　5.問：為什么通過注冊碼注冊時校驗身份信息不成功，如何處理？

　　答：一般有以下兩種排查方向：

　　（1）注冊碼已經(jīng)過期：注冊碼有效期為7天，需要去大廳重新申請注冊碼或者通過其他實名注冊方式完成注冊；

　　（2）身份證件號碼或者姓名錄入錯誤：注冊時會對錄入的個人身份信息和申請注冊碼時錄入的個人身份信息進行比對，若兩邊不一致會導(dǎo)致身份校驗失敗，因此需要確保注冊時與申請注冊碼時錄入的身份信息一致。