采用查賬征收企業所得稅的建筑企業老項目，往往已經發生了很多無票支出，如何處理才能在企業所得稅前扣除呢？是不是讓你很頭疼？

　　1、處理技巧一：建筑企業老項目已經發生的成本支出，很難取得的發票在年度匯算清繳前，取得發票的處理技巧。

　　《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局2018年公告第28號）第六條，企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證?！?span>國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年

　　國家稅務總局2018年公告第28號第十七條除發生國家稅務總局2018年公告第28號第十五條規定的情形外，企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者按照國家稅務總局2018年公告第28號第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

　　基于以上稅收政策規定，企業本年度實際已發生但未取得發票的費用支出，會計上已確認的成本、費用，在年度企業所得稅匯算清繳結束前未取得發票的，應作納稅調增處理，待取得發票時，應在該項成本、費用實際發生的年度可追溯納稅調減處理。

　　2、處理技巧二：建筑企業的老項目已經發生的成本支出，很難取得的發票在年度匯算清繳后，才取得發票的處理技巧。

　　如果建筑企業老項目已經發生的成本支出，很難取得的發票在匯算清繳結束后，才取得有效稅前扣除憑證，分以下兩種情況進行稅務處理：

　　第一種情況的稅務處理：企業所得稅匯算清繳期結束后，如果稅務機關發現企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證并且告知企業的，長沙代理記賬，則相應支出按照以下三種方面進行稅務處理：

　　一是如果企業應當自被稅務機關告知之日起60日內補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證的，則相應支出可以在企業所得稅前扣除；

　　二是如果特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，則企業應當按照國家稅務總局2018年公告第28號第十四條的規定，自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料，可以在企業所得稅前進行扣除；

　　三是如果企業在被稅務機關告知之日起的60日內未能補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證，并且未能按照國家稅務總局2018年公告第28號第十四條的規定提供相關資料證實其支出真實性的，則相應支出不得在發生年度稅前扣除。

　　第二種情況的稅務處理：企業所得稅匯算清繳期結束后，企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，或者企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者按照國家稅務總局2018年公告第28號第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

　　3、處理技巧三：建筑企業老項目已經發生的成本支出，很難取得的發票屬于走逃失聯企業和虛開發票企業應補開、補換發票、其他外部憑證的處理技巧。

　　根據國家稅務總局2018年公告第28號第十四條的規定，建筑企業老項目已經發生的成本支出，很難取得的發票屬于因開票方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，建筑企業可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

　?。?）無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；

　?。?）相關業務活動的合同或者協議；

　　（3）采用非現金方式支付的付款憑證；

　?。?）貨物運輸的證明資料；

　?。?）貨物入庫、出庫內部憑證；

　?。?）企業會計核算記錄以及其他資料。

　　以上資料中第（1）項（2）項、第（3）項為必備資料。

　　因此，企業受票方善意取得虛開發票的，則要求虛開發票的企業補開、換開發票；如果受票方取得走逃失聯企業開具的增值稅發票，由于無法補開、換開發票、其他外部憑證，只要能證實“購貨方與銷售方存在真實交易”，提供以上六條證據證明符合企業所得稅法第八條“準予在計算應納稅所得額時扣除”情形，就可以在企業所得稅前扣除。

　　4、處理技巧四：建筑企業老項目已經發生的成本支出，很難取得的發票屬于永遠不能取得發票的處理技巧。

　　國家稅務總局2018年公告第28號第十六條企業在規定的期限未能補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證，并且對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的未能按照本辦法第十四條的規定提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發生年度稅前扣除。