最近，我的好幾個客戶都遇到稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于收到失控發(fā)票要求進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的問題。其中有兩個典型的案例，明顯受票方企業(yè)屬于冤枉，但被稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）先進(jìn)行進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出補(bǔ)交增值稅。

　　案例一

　　A建筑公司接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，其有涉及到500多萬進(jìn)項稅的鋼材增值稅專票被外地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“異常憑證”，因?yàn)殚_票方企業(yè)走逃失聯(lián)。因此，A公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)總局2016年76號公告要求該企業(yè)暫做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，當(dāng)期補(bǔ)交500多萬增值稅。A公司財務(wù)感到非常詫異，因?yàn)樵摴緦τ诖笞诓牧喜少徆芾硪恢狈浅?yán)格，對供應(yīng)商有準(zhǔn)入和資格審查制度。在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)失控發(fā)票認(rèn)定后，該企業(yè)調(diào)取這批鋼材采購的原始憑據(jù)，企業(yè)有完整的合同、發(fā)票，資金也是通過銀行轉(zhuǎn)賬支付給對方公司，鋼材有從外地運(yùn)輸?shù)狡髽I(yè)的發(fā)票和相關(guān)運(yùn)輸憑證，鋼材也有相應(yīng)的入庫和出庫憑證。采購行為完全合規(guī)，“三流”完全一致，而且有外部運(yùn)輸協(xié)議和內(nèi)部入庫單據(jù)和用在對應(yīng)外部工程的出庫結(jié)算單據(jù)都能證明交易是完全真實(shí)的。稅務(wù)機(jī)關(guān)一次性要求該建筑公司轉(zhuǎn)出500多萬增值稅，對企業(yè)當(dāng)期正常生產(chǎn)經(jīng)營行為產(chǎn)生了重大的影響。

　　企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)材料采購部門人員親自到開票企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)了解情況。一開始該地稅務(wù)機(jī)關(guān)拒不接待，要求企業(yè)有異議通過自己主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過內(nèi)部流程反饋。考慮到事關(guān)重大，企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人在當(dāng)?shù)囟喾搅私獠胖溃瓉碓撡Q(mào)易公司是一家國有企業(yè)下屬的鋼材貿(mào)易公司，業(yè)務(wù)和經(jīng)營一直很規(guī)范。后來由于效益問題，2015年5月股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，實(shí)際控制人變更為民營個人。股權(quán)轉(zhuǎn)讓到民營個人后，該公司出現(xiàn)了虛開增值稅發(fā)票行為，實(shí)際控制人于2016年3月失聯(lián)。但是，A公司和該貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)是在2015年1月進(jìn)行的，即發(fā)生在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前。經(jīng)該企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人的強(qiáng)烈要求，開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)出了開票方2016年2月份增值稅納稅申報資料，當(dāng)期申報正常。毫無疑問，這是一起當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)工作馬虎，錯誤認(rèn)定失控發(fā)票的情況。但是，這種錯誤的認(rèn)定對受票方企業(yè)帶來了重大的影響，甚至?xí)驗(yàn)橐还P重大金額轉(zhuǎn)出使企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)。

　　案例二

　　某融資租賃公司2018年6月接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，說該企業(yè)2014年1月份接受的一張增值稅專票被認(rèn)定為失控發(fā)票，涉及進(jìn)項稅56萬元，要求該企業(yè)7月份申報期進(jìn)行進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。該融資租賃公司是一家外資企業(yè)，管理一直很規(guī)范。企業(yè)財務(wù)調(diào)取了相關(guān)資料，采購合同、發(fā)票、運(yùn)輸憑據(jù)和資金支付都是完全一致的。加之這又是一個直租業(yè)務(wù)，企業(yè)采購了設(shè)備后又簽訂融資租賃合同給了另外一家公司，設(shè)備還在另外一家公司，一切資料都顯示采購是完全真實(shí)的，不可能造假。因此，企業(yè)財務(wù)人員對于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第76號要求暫做進(jìn)項轉(zhuǎn)出的要求無法接受。企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)一步了解后發(fā)現(xiàn)，開票方實(shí)際是在2015年2月因?yàn)榻?jīng)營不善，資不抵債后失聯(lián)的。雖然目前該融資租賃公司無法取得相關(guān)資料證明（實(shí)際納稅人也很難取證）對方企業(yè)開票后已經(jīng)正常納稅。但是，如果該企業(yè)2014年1月開票就不交稅了，2015年2月才失聯(lián)，那該開票方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在這一年內(nèi)是如何管理的，為何到2018年才發(fā)現(xiàn)這個問題，這里當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)是否存在管理不當(dāng)?shù)臑^職問題呢？我們猜想，這張失控發(fā)票大概率也是一個認(rèn)定錯誤的情況。

　　實(shí)際上，早在《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）發(fā)布之初，我們就對國家稅務(wù)總局76號公告的處理方法提出過不同的意見，網(wǎng)上很多納稅人也有強(qiáng)烈的意見。76號公告對于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部認(rèn)定的失控發(fā)票一律要求受票方暫做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅，只是輕描淡寫地說了一句話：異常憑證由開具方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送至接受方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，具體操作規(guī)程另行明確。

　　這么一個影響很多納稅人切身利益的事情，76號公告規(guī)定太過草率：

　　首先，和《已證實(shí)虛開通知單》一樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于失控發(fā)票的認(rèn)定是否是一種行政確認(rèn)行為，這個到現(xiàn)在都沒有定論。這個沒有定論，納稅人如何能獲得司法救濟(jì)呢？