《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（以下簡稱“稅前扣除憑證”），作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

　　當(dāng)今經(jīng)濟業(yè)務(wù)、經(jīng)營方式的多元化，貨物、勞務(wù)采購渠道的廣泛性，注定了企業(yè)取得稅前扣除憑證的多樣化，包括來源于境內(nèi)與境外也有差異。

　　根據(jù)稅前扣除憑證的取得來源，可分為外部憑證和內(nèi)部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，取得的發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，在發(fā)生支出時，自行填制的用于核算支出（成本、費用、損失和其他支出）的會計原始憑證。

　　對于從境內(nèi)取得的外部稅前扣除憑證，根據(jù)其對應(yīng)的項目是否屬于增值稅應(yīng)稅范圍，可分為應(yīng)稅項目憑證和非應(yīng)稅項目憑證。

　　企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅項目的支出，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人的，應(yīng)當(dāng)取得其開具的發(fā)票作為有效扣除憑證。應(yīng)稅項目支出是指企業(yè)購買貨物或加工、修理修配勞務(wù)（以下稱“增值稅應(yīng)稅勞務(wù)”）、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等增值稅應(yīng)稅項目的支出。

　　企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項目支出時，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證（特定情形也可以發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

　　常見的稅前扣除憑證

　　1.購買貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時，支付給境內(nèi)企業(yè)單位或者個人的應(yīng)稅項目款項，該企業(yè)單位或者個人開具（稅務(wù)機關(guān)代開）的符合規(guī)定的發(fā)票。

　　2.從境內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，其開具的符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者由收購企業(yè)自行開具的符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

　　3.非金融企業(yè)實際發(fā)生的對外借款利息，應(yīng)分別不同情況處理：

　　（1）向金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，該金融企業(yè)開具的符合規(guī)定的發(fā)票。

　　（2）向非金融企業(yè)或個人借款而發(fā)生的利息支出，須取得付款單據(jù)和符合規(guī)定的發(fā)票，輔以借款合同（協(xié)議）；在首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“（本省任何一家）金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”。

　　（3）為向金融企業(yè)或非金融企業(yè)借款而支付的融資服務(wù)費、融資顧問費、投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等，應(yīng)取得符合規(guī)定的發(fā)票。

　　（4）在符合規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，資金使用單位向企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司（統(tǒng)借方）支付的利息，應(yīng)取得統(tǒng)借方開具的符合規(guī)定的免稅發(fā)票。

　　4.支付高鐵等鐵路運輸費用，取得的由中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)（如高鐵車票）等，屬于國家稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的票據(jù)，允許作為稅前扣除憑證。

　　5.企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃狻⑴瘹狻⑼ㄐ啪€路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，以出租方開具的符合規(guī)定的發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降模猿鲎夥介_具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

　　6.發(fā)生的應(yīng)稅項目支出，收取方為依法無須辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)（銷售額不超過增值稅起征點）的個人的，以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

　　7.繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費，征收部門開具的財政票據(jù)。

　　8.繳納可在稅前扣除的各類稅金（費），稅務(wù)機關(guān)開具的稅收繳款書或表格式完稅證明。

　　9.撥繳職工工會經(jīng)費，上級和基層工會組織開具的工會經(jīng)費收入專用收據(jù)。

　　10.支付的土地出讓金，收取土地出讓金的機關(guān)開具的財政票據(jù)。

　　11.繳納的社會保險費，征繳機關(guān)開具的財政票據(jù)（社會保險費專用收據(jù)或票據(jù)）。

　　12.繳存的住房公積金，征繳機構(gòu)蓋章的住房公積金匯（補）繳書和銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)。

　　13.通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門的用于法定公益事業(yè)的捐贈，財政部門監(jiān)制的捐贈票據(jù)，如公益性單位接受捐贈統(tǒng)一收據(jù)等。

　　企業(yè)實施股權(quán)捐贈的，應(yīng)以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈額，并取得接受股權(quán)捐贈的公益性社會團體按股權(quán)歷史成本開具的捐贈票據(jù)。

　　14.由稅務(wù)部門或其他部門代收的且允許扣除的費、金，代收部門開具的代收憑據(jù)、繳款書（如工會經(jīng)費代收憑據(jù)）等。