為貫徹落實稅務系統“放管服”改革，優化稅收環境，有效落實企業所得稅各項優惠政策，稅務總局于2018年4月25日發布了《國家稅務總局關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號），天津市國稅局根據重新修訂的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》就納稅人關心普遍的問題集中進行解答如下：

　　1.企業2017年度企業所得稅匯算清繳申報享受所得稅優惠，是否要向稅務機關報送備案資料？

　　答：企業2017年度企業所得稅匯算清繳申報享受所得稅優惠政策無需向稅務機關報送備案資料。

　　自2017年度企業所得稅匯算清繳開始，企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠，并按照規定歸集和留存相關資料備查。

　　2.取消企業所得稅優惠事項的備案資料報送要求，具體是指哪些優惠事項？

　　答：企業所得稅優惠事項包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。具體優惠事項名稱可參考《企業所得稅優惠事項管理目錄（2017年版）》（稅務總局公告2018年第23號之附件）。

　　3.取消企業所得稅優惠事項的備案資料報送要求后，是否意味著企業享受所得稅優惠不需要準備任何資料了？

　　答：這種理解有誤。企業自行享受所得稅優惠的同時，需要將《企業所得稅優惠事項管理目錄（2017年版）》列明的留存備查資料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。

　　此外，如果企業享受了軟件和集成電路企業所得稅優惠，應當在完成年度匯算清繳后，按照《企業所得稅優惠事項管理目錄（2017年版）》“后續管理要求”項目中列示的清單向稅務機關提交資料。稅務機關會按照財稅〔2016〕49號文件的規定，將相關資料轉交市發改委和市工信委進行審核，以判定企業是否符合軟件和集成電路企業優惠條件。

　　4.企業應當在什么時間將留存備查資料歸集整理完成？

　　答：企業應當在完成所得稅匯算清繳申報后，同步將留存備查資料歸集和整理完畢，以備稅務機關核查。如：企業享受《企業所得稅優惠事項管理目錄（2017年版）》第1項優惠事項，并在2018年5月15日完成2017年度企業所得稅納稅申報和繳納稅款，其應在5月15日同步將第1項優惠事項的留存備查資料歸集和整理完畢。

　　5.所得稅優惠留存備查資料需要留存多久？

　　答：企業留存備查資料應從企業享受優惠事項當年的企業所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。

　　6.企業享受企業所得稅優惠后自己發現不符合優惠事項規定的條件，不應享受優惠，如何處理？

　　答：企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業對優惠事項留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。企業享受優惠事項后發現其不符合優惠事項規定的條件的，應當依法及時自行調整并補繳稅款及滯納金。

　　7.企業如果在稅務機關對所得稅優惠事項開展的后續管理過程中無法提供對應優惠事項的留存備查資料，會有什么后果？

　　答：在稅務機關對所得稅優惠事項開展的后續管理過程中，企業如果未能按照稅務機關要求提供留存備查資料，或者提供的留存備查資料與實際情況不符，無法證實符合優惠事項規定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關將依法追繳其已享受的企業所得稅優惠，并按照稅收征管法等相關規定處理。

　　8.企業同時享受高新技術企業和研發費加計扣除優惠政策，如何準備留存備查資料？

　　答：企業同時享受多項優惠事項或者享受的優惠事項按照規定分項目進行核算的，應當按照優惠事項或者項目分別歸集留存備查資料。如：企業同時享受高新技術企業和研發費加計扣除優惠政策，需要分別歸集高新技術企業和研發費加計扣除優惠留存備查資料。企業享受研發費加計扣除優惠政策涉及多個研發項目的，需要按要求按項目分別歸集留存備查資料。

　　9.匯總納稅企業如何管理所得稅優惠留存備查資料？