今年5月1日起，包括增值稅稅率降低、統一小規模納稅人標準等深化增值稅改革政策正式實施。此次深化增值稅改革重點聚焦“減負”，增強市場主體活力。對于這次增值稅稅率調整納稅人關心的問題，省國稅局相關專家進行了七方面的解答。

　　一、問：增值稅稅率調整從什么時候開始執行？

　　答：納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。上述政策自2018年5月1日起執行。

　　二、問：增值稅稅率調整后，出口退稅率是否也發生變化？

　　答：原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。

　　外貿企業2018年7月31日前出口的上述所涉貨物、銷售的上述所涉跨境應稅行為，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口退稅率；購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率。生產企業2018年7月31日前出口的上述所涉貨物、銷售的上述所涉跨境應稅行為，執行調整前的出口退稅率。

　　調整出口貨物退稅率的執行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，調整跨境應稅行為退稅率的執行時間及銷售跨境應稅行為的時間，以出口發票的開具日期為準。

　　三、問：增值稅稅率調整前的業務，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，在稅率調整后如何處理？

　　答：一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，長沙工商代辦，按照原適用稅率開具紅字發票。

　　開具紅字發票須按照《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（2016年第47號）規定執行。

　　四、問：增值稅稅率調整前的業務，開票有誤需要重新開具的，在稅率調整后如何處理？

　　答：一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票，開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。

　　開具紅字發票須按照《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（2016年第47號）規定執行。

　　五、問：增值稅稅率調整前的業務，未開具增值稅發票的應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，在稅率調整后如何處理？

　　答：一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票應稅銷售行為，在稅率調整后需要補開的，應當按照原適用稅率補開。

　　六、問：如何判定一項應稅銷售行為是否屬于增值稅稅率調整前的業務？

　　答：按照該項應稅銷售行為的納稅義務發生時間進行判定。如果納稅義務發生在4月30日之前，就適用調整前的稅率。如果納稅義務發生時間在5月1日之后，就適用調整后的稅率。開具發票時，應遵循上述原則選擇適用稅率。

　　判定增值稅納稅義務發生時間的文件規定：

　　1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條；

　　2.《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條；

　　3.《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條；

　　4.《財政部稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅[2017]58號）第二條。

　　七、問：增值稅稅率調整后，納稅人申報適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目，如何進行增值稅納稅申報？