[管理員常州市地方稅務局]主持人：大家好，今天網站請來了12366專家給大家解讀關于對外資企業征收城市維護建設稅和教育費附加的新政策

　　[管理員常州市地方稅務局]管理員：歡迎大家參與討論

　　[管理員常州市地方稅務局]張華：大家好

　　[管理員常州市地方稅務局]張華：從2010年12月1日起，對外商投資企業、外國企業及外籍個人（以下簡稱外資企業）發生納稅義務的增值稅、消費稅、營業稅，開始征收城市維護建設稅和教育費附加。

　　[管理員常州市地方稅務局]主持人：城市維護建設稅和教育費附加的相關法律、法規有哪些？

　　[管理員常州市地方稅務局]答：主要有：1985年起施行的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》、《江蘇省城市維護建設稅暫行條例實施細則》等，1986年開始實施的《征收教育費附加的暫行規定》、《國務院關于教育費附加征收問題的緊急通知》、《國務院關于教育費附加征收問題的補充通知》、《財政部國家稅務總局關于從事生產卷煙的單位征收教育費附加有關問題的通知》等。

　　[管理員常州市地方稅務局]張華：根據《國務院關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》（國發[1994]10號）和《國務院關于教育費附加征收問題的補充通知》（國發明電[1994]23號）的規定，對外資企業暫不征收城市維護建設稅和教育費附加。《國務院關于統一內外資企業城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》（國發[2010]35號）規定，自2010年12月1日起，外資企業適用《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》、《征收教育費附加的暫行規定》，及有關城市維護建設稅和教育費附加的法規、規章、政策。

　　[管理員常州市地方稅務局]張華：城市維護建設稅的稅率是如何規定的？

　　答：納稅人所在地在市區的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。《財政部關于城市維護建設稅幾個具體業務問題的補充規定》（[85]財稅字第143號）規定，關于市區、縣城、建制鎮的范圍，應按行政區劃作為劃分標準。對以下兩種情況，可按繳納增值稅、消費稅、營業稅所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅：

　　[管理員常州市地方稅務局]張華：城市維護建設稅的稅率是如何規定的？

　　答：納稅人所在地在市區的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。《財政部關于城市維護建設稅幾個具體業務問題的補充規定》（[85]財稅字第143號）規定，關于市區、縣城、建制鎮的范圍，應按行政區劃作為劃分標準。對以下兩種情況，可按繳納增值稅、消費稅、營業稅所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅：（1）由受托方代扣代繳增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人；（2）流動經營等無固定納稅地點的單位和個人。

　　[管理員常州市地方稅務局]張華：教育費附加的征收率是如何規定的？

　　答：教育費附加目前統一按3%的比率征收。

　　[管理員常州市地方稅務局]張華：城市維護建設稅和教育費附加有哪些減免稅規定？

　　答：城市維護建設稅和教育費附加與增值稅、消費稅、營業稅同減同免。對由于減免增值稅、消費稅、營業稅而發生的退稅，同時退還已納的城市維護建設稅和教育費附加。對出口產品退還增值稅、消費稅的，長沙工商代辦，不退還已納的城市維護建設稅和教育費附加。根據《財政部國家稅務總局關于增值稅營業稅消費稅實行先征后返等辦法有關城建稅和教育費附加政策的通知》（財稅[2005]72號）的規定，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。

　　[管理員常州市地方稅務局]城市維護建設稅和教育費附加的納稅地點有何規定？

　　答：城市維護建設稅和教育費附加的納稅地點，原則上與“三稅”規定相一致。人民銀行、各專業銀行和保險公司應繳納的城市維護建設稅和教育費附加，均由取得業務收入的核算單位在當地繳納。

　　[管理員常州市地方稅務局]張華：城市維護建設稅和教育費附加的征收管理有何規定？

　　答：城市維護建設稅和教育費附加的征收管理、納稅環節、獎罰等，比照增值稅、消費稅、營業稅的有關規定辦理。

　　[管理員常州市地方稅務局]城市維護建設稅和教育費附加政策介紹

　　一、納稅人