項(xiàng)目   2015年76號(hào)公告   2018年23號(hào)公告   差異簡要分析  
法律依據(jù)   第一條  為落實(shí)國務(wù)院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)（以下簡稱優(yōu)惠事項(xiàng)）辦理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡稱稅收征管法）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)）制定本辦法。   第一條  為落實(shí)國務(wù)院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)（以下簡稱“優(yōu)惠事項(xiàng)”）辦理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“稅收征管法”）及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。   刪除法律依據(jù)43號(hào)公告，因?yàn)?span>國家稅務(wù)總局令第42號(hào)廢止了43號(hào)公告。  
優(yōu)惠定義及內(nèi)容   第二條  本辦法所稱稅收優(yōu)惠，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項(xiàng)，以及稅法授權(quán)國務(wù)院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項(xiàng)。包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。
本辦法所稱企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。   第二條  本辦法所稱優(yōu)惠事項(xiàng)是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項(xiàng)，以及國務(wù)院和民族自治地方根據(jù)企業(yè)所得稅法授權(quán)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)。包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。   1、該就是居民企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；
2、刪除單獨(dú)例舉的民族自治地方分享部分減免。  
《優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄》   第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。留存?zhèn)洳橘Y料參見《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》，見附件1）。
稅務(wù)總局編制并根據(jù)需要適時(shí)更新《目錄》。   第三條  優(yōu)惠事項(xiàng)的名稱、政策概述、主要政策依據(jù)、主要留存?zhèn)洳橘Y料、享受優(yōu)惠時(shí)間、后續(xù)管理要求等，見本公告附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》（以下簡稱《目錄》）。
《目錄》由稅務(wù)總局編制、更新。   詳見附件。  
優(yōu)惠享受方式   第四條 本辦法所稱備案，是指企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》（以下簡稱《備案表》，見附件2），并按照本辦法規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。
第五條 本辦法所稱留存?zhèn)洳橘Y料，是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同（協(xié)議）、證書、文件、會(huì)計(jì)賬冊等資料。具體按照《目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料執(zhí)行。
省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（以下簡稱省稅務(wù)機(jī)關(guān)）對(duì)《目錄》列示的部分優(yōu)惠事項(xiàng)，可以根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，聯(lián)合補(bǔ)充規(guī)定其他留存?zhèn)洳橘Y料。
第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。
第八條 企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年履行備案手續(xù)。
企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的，應(yīng)當(dāng)分別備案。主要包括：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、所得減免項(xiàng)目，以及購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項(xiàng)。
定期減免稅事項(xiàng)，按照《目錄》優(yōu)惠事項(xiàng)“政策概述”中列示的“定期減免稅”執(zhí)行。
第九條 定期減免稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案后有效年度內(nèi)，企業(yè)減免稅條件發(fā)生變化的，按照以下情況處理：
（一）仍然符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定，但備案內(nèi)容需要變更的，企業(yè)在變化之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更備案手續(xù)。
（二）不再符合稅法有關(guān)規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)停止享受稅收優(yōu)惠。
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整填報(bào)《備案表》，對(duì)需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的，應(yīng)當(dāng)一并報(bào)送。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)紙質(zhì)資料進(jìn)行形式審核后原件退還企業(yè)，復(fù)印件稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策，長沙工商代辦，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。
第十一條 企業(yè)可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，也可以采取網(wǎng)絡(luò)方式備案。按照本辦法規(guī)定需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)備案。
備案實(shí)施方式，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案時(shí)，審核《備案表》內(nèi)容填寫是否完整，附送資料是否齊全。具體按照以下情況處理：
（一）《備案表》符合規(guī)定形式，填報(bào)內(nèi)容完整，附送資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理，在《備案表》中標(biāo)注受理意見，注明日期，加蓋專用印章。
（二）《備案表》不符合規(guī)定形式，或者填報(bào)內(nèi)容不完整，或者附送資料不齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)一次性告知企業(yè)補(bǔ)充更正。企業(yè)對(duì)《備案表》及附送資料補(bǔ)充更正后符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理備案。
對(duì)于到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知受理意見。對(duì)于網(wǎng)絡(luò)方式備案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到電子備案信息起2個(gè)工作日內(nèi)告知受理意見。
第十三條 對(duì)于不符合稅收優(yōu)惠政策條件的優(yōu)惠事項(xiàng)，企業(yè)已經(jīng)申報(bào)享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整。   第四條  企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。   簡稱“以表代備”或“以報(bào)代備”，也就是不需要事前再去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理任何事情，直接申報(bào)即享受。“放管服”管理方式還責(zé)利予納稅人，表面上減輕了納稅人負(fù)擔(dān)或工作量，但是一切責(zé)任或后果納稅人自行承擔(dān)，這將進(jìn)一步加大納稅人企業(yè)所得稅優(yōu)惠享受的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)財(cái)稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)來說是重大利好。  
留存?zhèn)洳橘Y料定義及其范圍   第五條  本辦法所稱留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準(zhǔn)備，其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項(xiàng)情況自行補(bǔ)充準(zhǔn)備。   具體按《目錄》來，特別關(guān)注其他留存?zhèn)洳橘Y料需要由納稅人根據(jù)享受優(yōu)惠事項(xiàng)情況自行補(bǔ)充準(zhǔn)備，這個(gè)該引起納稅人和專業(yè)機(jī)構(gòu)重視。  
匯總納稅留存?zhèn)洳橘Y料的處理   第十四條 跨地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)）的優(yōu)惠事項(xiàng)，按以下情況辦理：
（一）分支機(jī)構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠（西部大開發(fā)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。
（二）總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》（見附件3），隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)的備案管理，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。   第八條  設(shè)有非法人分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)以及實(shí)行匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，由居民企業(yè)的總機(jī)構(gòu)以及匯總納稅的主要機(jī)構(gòu)、場所負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸集并留存?zhèn)洳橘Y料。分支機(jī)構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所按照規(guī)定可獨(dú)立享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，由分支機(jī)構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所負(fù)責(zé)歸集并留存?zhèn)洳橘Y料，同時(shí)分支機(jī)構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)在當(dāng)完成年度匯算清繳后將留存的備查資料清單送總機(jī)構(gòu)以及匯總納稅的主要機(jī)構(gòu)、場所匯總。   匯總納稅情形下留存?zhèn)洳橘Y料并沒有實(shí)質(zhì)性變化，統(tǒng)一了具體處理方式。  
納稅人法律責(zé)任   第六條  企業(yè)對(duì)報(bào)送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。   第九條  企業(yè)對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。   納稅人自己承擔(dān)法律責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)哈！  
留存?zhèn)洳橘Y料保留年限為10年   第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求限期提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證明其符合稅收優(yōu)惠政策條件。
企業(yè)不能提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，不能證明企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法規(guī)定處理。
企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項(xiàng)后10年。稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理存在差異的優(yōu)惠事項(xiàng)，保存期限為該優(yōu)惠事項(xiàng)有效期結(jié)束后10年。   第十條  企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。   跟2016年1月1日起施行的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》之納稅申報(bào)表檔案保存10年有效銜接。  
未作備案的處理   第十六條  企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，企業(yè)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦備案手續(xù)，同時(shí)提交《目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限期備案，并提交《目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。       刪除  
對(duì)稅局優(yōu)惠管理方式的要求   第十七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定管理優(yōu)惠事項(xiàng)，嚴(yán)禁擅自改變稅收優(yōu)惠管理方式，不得以任何理由變相實(shí)施行政審批。同時(shí)，要全方位做好對(duì)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案的服務(wù)工作。   第十一條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定的方式管理優(yōu)惠事項(xiàng)，嚴(yán)禁擅自改變優(yōu)惠事項(xiàng)的管理方式。   行政審批到備案到“以報(bào)代備”，強(qiáng)調(diào)稅局必須有效執(zhí)行該管理方式。  
后續(xù)管理   第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受某項(xiàng)稅收優(yōu)惠存在疑點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。必要時(shí)，可以要求企業(yè)提前履行備案手續(xù)或者進(jìn)行核查。
第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、稽查、納稅評(píng)估等后續(xù)管理方式，對(duì)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行核查。
第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已享受的稅收優(yōu)惠不符合稅法規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其停止享受優(yōu)惠，追繳稅款及滯納金。屬于弄虛作假的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。   第十二條  企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時(shí)開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理服務(wù)的需要，按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實(shí)享受優(yōu)惠事項(xiàng)符合條件。其中，享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè),應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項(xiàng)目中列示的清單向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料。   強(qiáng)調(diào)軟件及集成電路后續(xù)管理的不同，但是具體什么時(shí)間應(yīng)該按清單向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料并沒有明確。  
自行調(diào)整補(bǔ)稅情形   無   第十三條  企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后發(fā)現(xiàn)其不符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)自行調(diào)整并補(bǔ)繳稅款及滯納金。   有問題不符合條件得自行調(diào)整補(bǔ)稅并加收滯納金。  
未按要求留存?zhèn)洳橘Y料的處理   無   第十四條  企業(yè)未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，無法證實(shí)符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。   及時(shí)有效準(zhǔn)備好留存?zhèn)洳橘Y料，否則將不能享受優(yōu)惠，就算享受了也會(huì)被稅局追回并將被會(huì)處罰。  
適用時(shí)間及廢止文件   第二十一條 本辦法施行前已經(jīng)履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。
第二十二條 本辦法適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理工作。   第十五條  本辦法適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理工作?！?span>國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）同時(shí)廢止。   76號(hào)文全文廢止。如何銜接沒有給予明確。  

　　附件：

　　1、標(biāo)題由“備案管理”修訂為“事項(xiàng)管理”；

　　2、優(yōu)惠事項(xiàng)由55項(xiàng)增加到69項(xiàng)；