在單位，客戶來了，泡杯茶，非常正常的接待禮節(jié)。

　　客戶走了，送一盒當(dāng)?shù)胤浅Ｓ忻木啦枞~，這是禮尚往來。

　　中國人愛喝茶，自古以來，茶文化源遠(yuǎn)流長。

　　公司開會，會務(wù)人員都會給開會的領(lǐng)導(dǎo)和員工泡上一杯茶。

　　公司舉行活動，禮品也可能是一盒茶葉。

　　上班第一件事，泡杯茶，這是一天好心情的開始。

　　你問我公司買了茶葉怎么入賬，涉稅處理如何做？這答案還真不一定，發(fā)票是形式，用途是實質(zhì)，實質(zhì)重于形式，形式結(jié)合實質(zhì)。

　　不管怎么處理，得有理有據(jù)，至少首先的把自己說通，不然怎么在檢查的時候如何說服他人。就像上面說的那些種種情況，都涉及不同的處理方式，這里就個人理解分析如下。

 

　　1內(nèi)部消費

　　「1」外購茶葉用于內(nèi)部消費，比如放在茶水間供員工飲用。

　　此時屬于職工福利，福利費對應(yīng)的進(jìn)項稅本身就不能抵扣，因此，無須取得增值稅專用發(fā)票；

　　由于職工個人沒有可量化的所得，因此無須并入工資薪金交納個稅。

　　「2」如果放在會議室消耗，計入辦公費、會議費均可，可以抵扣進(jìn)項稅。

　　實踐中，上述兩種情況都是職工在單位消耗了，一個是專用于職工休息的茶水間飲用，一個是直接用于辦公用，其實是很容易混淆一起的。

　　那么財務(wù)核算就需要必須匹配好實質(zhì)性要件。比如你如果計入辦公費也抵扣了進(jìn)項稅，而你后面千萬不要附一個購買茶水間茶葉的內(nèi)部申請審批單據(jù)。這就自相矛盾了，拿出來看著也說不過去啊，對吧？

　　「3」過節(jié)或者公司搞活動時候發(fā)給職工，屬于職工福利，無須取得增值稅專用發(fā)票、不得抵扣；

　　此情形下由于職工個人取得可量化的實物所得，因此應(yīng)該并入工資薪金交納個稅，什么叫可以量化？就是你給職工發(fā)了兩盒精品茶葉，一盒多少錢這個數(shù)據(jù)是有的。

　　2外部消耗

　　「1」用于無償贈送客戶，按照增值稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定是要做視同銷售，如果視同銷售，購買茶葉取得的增值稅專用發(fā)票可以認(rèn)證抵扣。

　　實踐中也有人認(rèn)為，外購的禮品送給客戶并非無償?shù)?，商業(yè)目的是為了維護(hù)良好的合作關(guān)系，不應(yīng)該視為銷售，更合理的應(yīng)該是一種既有關(guān)系的維護(hù)，有交際應(yīng)酬的意思，就像你請客戶吃飯喝了酒一樣，直接作為業(yè)務(wù)招待費即可，當(dāng)然這種情況就不得抵扣進(jìn)項稅了，相當(dāng)于實施細(xì)則所說的個人消費。

　　比如這個口徑：皖國稅函[2009]105號就如是規(guī)定：一般納稅人在交際應(yīng)酬中所贈送的自產(chǎn)、委托加工或外購的貨物，其進(jìn)項稅額不得抵扣，但不需按視同銷售中的無償贈送征收增值稅

　　當(dāng)然其實主流意見還是應(yīng)該視同銷售的。

　　比如這個口徑：津國稅外[1998]43號外購商品做為禮品贈送，原則上應(yīng)該交納增值稅。但要視企業(yè)是否先期抵扣了進(jìn)項稅金。若將進(jìn)項稅金進(jìn)行了抵扣，則應(yīng)該征稅；若沒有抵扣進(jìn)項稅金，則可從寬掌握暫不征稅，企業(yè)可按交際應(yīng)酬費處理。

　　天津國稅的做法其實比較靈活，解決了是視同銷售和進(jìn)項轉(zhuǎn)出的矛盾。

　　如果贈送對象是公司，無須代扣代繳個稅；如果贈送對象是自然人，應(yīng)該涉及代扣代繳個稅。

　　「2」外購茶葉用于在辦公室招待客戶用，應(yīng)該涉及哪些稅種？這里其實又可以做不同的理解。

　　直接處理為辦公費用，進(jìn)項稅可以抵扣，要取得專票；當(dāng)然也不產(chǎn)生個稅；

　　直接處理為業(yè)務(wù)招待費，由于所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，應(yīng)該無須視同銷售，不可以抵扣；也不產(chǎn)生個稅問題。

　　當(dāng)然這個你就可以根據(jù)實際情況靈活處理一下了。

，長沙工商代辦