一、適用簡易計稅方法征收增值稅的資管產品管理人及資管產品范圍具體如何界定？

　　答：資管產品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產管理公司、專業保險資產管理機構、養老保險公司。財政部和稅務總局規定的其他資管產品管理人。

　　資管產品，包括銀行理財產品、資金信托(包括集合資金信托、單一資金信托)、財產權信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產管理計劃、集合資產管理計劃、定向資產管理計劃、私募投資基金、債權投資計劃、股權投資計劃、股債結合型投資計劃、資產支持計劃、組合類保險資產管理產品、養老保障管理產品。財政部和稅務總局規定的其他資管產品。

　　二、資管產品投資人購入各類資管產品涉及的增值稅應稅行為有哪些？

　　答：資管產品投資人購入各類資管產品持有期間（含到期）取得的非保本收益不征收增值稅。資管產品投資人購入各類資管產品持有至到期的，不屬于金融商品轉讓。

　　資管產品投資人購入各類資管產品持有期間（含到期）取得的保本收益，應按貸款利息收入繳納增值稅；資管產品投資人購入各類資管產品，在未到期之前轉讓其所有權的，應按金融商品轉讓繳納增值稅。具體如下表所示：

資管產品類型

 

持有期間（到期）收益

 

未到期轉讓收益

 

保本

 

按“貸款利息收入”繳增值稅

 

按“金融商品轉讓”繳增值稅

 

非保本

 

不征收增值稅

 

按“金融商品轉讓”繳增值稅

 

　　三、資管產品管理人運營各類資管產品業務如何適用增值稅稅率？

　　答：資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

資管產品管理人接受投資者委托或信托對受托資產提供的管理服務以及其他增值稅應稅行為，按照現行規定繳納增值稅。

　　四、資管產品簡易征稅業務涉及“貸款服務”的應納稅額如何計算？

　　答：對于按貸款服務繳納增值稅的運營資管產品收益，對應的應納稅額為：應納稅額=銷售額（含增值稅）×征收率/（1+征收率）。

　　以持有債券到期收益為例，某資管產品購買新發行的面值為10000元，票面利率5.15%，長沙工商稅務，按月確認利息收入，該債券擬持有至到期。則到期后該債券應繳納增值稅：應納稅額=10000*5.15%/（1+3%）*3%=15元。

　　五、資管產品簡易征稅業務涉及“金融商品轉讓”的應納稅額如何計算？

　　答：對于按照金融商品轉讓繳納增值稅的運營資管產品收益，對應的應納稅額為：應納稅額=轉讓價差的銷售額（含增值稅）×征收率/（1+征收率），其中轉讓價差的銷售額=賣出價–買入價（可正負抵扣）。

　　例如某資管產品處置金融資產取得收入10000元，該項金融資產原賬面成本8970元。則處置該金融資產應繳納增值稅：應納稅額=（10000-8970）/(1+3%)*3%=30元。

　　六、資管產品管理人運營資管產品2018年1月1日后轉讓2017年底前取得的股票、債券等金融商品，銷售額應如何確定？

　　答：資管產品管理人轉讓2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）、債券、基金、非貨物期貨，可以選擇按照實際買入價計算銷售額，或者以2017年最后一個交易日的股票收盤價（2017年最后一個交易日處于停牌期間的股票，為停牌前最后一個交易日收盤價）、債券估值（中債金融估值中心有限公司或中證指數有限公司提供的債券估值）、基金份額凈值、非貨物期貨結算價格作為買入價計算銷售額。

　　七、2018年1月1日起資管產品管理人運營資管產品提供貸款服務，銷售額應如何確定？

　　答：以2018年1月1日起產生的利息及利息性質的收入為銷售額。

　　八、運營資管產品業務有哪些增值稅優惠規定？

　　答：1.運用資管產品的資金投資金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

　　2.證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入免征增值稅。

　　九、如何理解資管產品的保本定義？