問題一、外貿企業出口退稅的稅款是否需要繳納企業所得稅？

　　解答：企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款;所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、并按有關規定相應增加企業實收資本(股本)的直接投資。

　　上述文件明確規定財政性資金不包括企業按規定取得的出口退稅款，出口退稅款不屬于會計損益，不屬于收入總額，也不屬于不征稅收入，因此，外貿企業收到的出口退稅款不需要并入收入繳納企業所得稅。

　　文件依據:《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)

　　企業所得稅處審核:范冬昀

　　問題二、納稅人符合六大行業領域的固定資產加速折舊是否需要備案？

　　解答：企業享受小型微利企業所得稅優惠政策、固定資產加速折舊(含一次性扣除)政策，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續。

　　文件依據:《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）

　　企業所得稅處審核:范冬昀

　　問題三、企業向政府機關銷售貨物，收到的預收款，當期沒有發出貨物，應何時確認收入？

　　解答：符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應按以下規定確認收入實現時間：銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入，在實際發出商品時繳納企業所得稅。

　　文件依據：《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）

　　企業所得稅處審核：范冬昀

　　問題四、金融機構實行貴金屬交易如何繳納增值稅？

　　解答：金融機構從事經其行業主管部門(中國人民銀行或中國銀行業監督管理委員會)允許的金、銀、鉑等貴金屬交易業務，可比照《國家稅務總局關于金融機構開展個人實物黃金交易業務增值稅有關問題的通知》(國稅發〔2005〕178號)規定，實行金融機構各省級分行和直屬一級分行所在地市級分行、支行按照規定的預征率預繳增值稅，省級分行和直屬一級分行統一清算繳納的辦法。

　　經其行業主管部門允許，是指金融機構能夠提供行業主管部門批準其從事貴金屬交易業務的批復文件，或向行業主管部門報備的備案文件，或行業主管部門未限制其經營貴金屬業務的有關證明文件。

　　文件依據：《國家稅務總局關于金融機構銷售貴金屬增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第13號）

　　貨勞處審核：李英浩

　　問題五、一般納稅人書店在批發零售環節的圖書，2018年1月1日后是否有免征增值稅優惠？

　　解答：一般納稅人2018年批發零售環節的圖書，適用增值稅稅率11%。

　　文件依據：《國家稅務總局關于印發<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》(國稅發〔1993〕151號)

　　貨勞處審核：李英浩

　　問題六、納稅人2018年以后發生的普通證券基金如何繳納增值稅？

　　解答：資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。資管產品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產管理公司、專業保險資產管理機構、養老保險公司。

　　資管產品，包括銀行理財產品、資金信托(包括集合資金信托、單一資金信托)、財產權信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產管理計劃、集合資產管理計劃、定向資產管理計劃、私募投資基金、債權投資計劃、股權投資計劃、股債結合型投資計劃、資產支持計劃、組合類保險資產管理產品、養老保障管理產品。

　　本通知自2018年1月1日起施行。

　　文件依據：《財政部國家稅務總局關于資管產品增值稅政策有關問題的補充通知》（財稅〔2017〕56號）

　　貨勞處審核：李英浩

　　問題七、小規模納稅人認定為一般納稅人期間，取得的增值稅專用發票能否抵扣進項稅額？