為深入貫徹黨中央、國務院關于減稅降費工作的決策部署，今年以來，財政部、稅務總局先后制定一系列優惠政策和配套性文件。為了進一步方便納稅人和稅務人員正確理解減稅降費相關政策，有效解決工作中遇到的問題，國家稅務總局實施減稅降費工作領導小組辦公室將各地政策執行過程中反映的問題進行了梳理，供納稅人參考學習。

　　根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　為了推進辦稅便利化改革，從2016年4月開始，小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳。實際操作中相關問題咋處理，以下13個問題幫你搞清楚。

　　1.小型微利企業，可以按月預繳申報企業所得稅嗎？

　　答：不能。小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳。

　　2.小型微利企業的企業所得稅預繳期限如何確定？

　　答：為了推進辦稅便利化改革，從2016年4月開始，小型微利企業統一實行按季度預繳企業所得稅。因此，按月度預繳企業所得稅的企業，在年度中間4月、7月、10月的納稅申報期進行預繳申報時，如果按照規定判斷為小型微利企業的，自下一個申報期起，其納稅期限將統一調整為按季度預繳。同時，為了避免年度內頻繁調整納稅期限，《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）規定，一經調整為按季度預繳，當年度內不再變更。

　　3.按月預繳企業所得稅的企業如何調整為按季度預繳？

　　答：根據企業所得稅法實施條例有關規定，企業所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。納稅人在4月、7月、10月申報時，符合小型微利企業條件的，系統將提示按季預征。申報期結束后，主管稅務機關將根據申報情況篩查需要調整納稅期限的納稅人，并聯系納稅人辦理調整事項；納稅人也可聯系主管稅務機關進行調整。

　　4.本年度調整為按季申報后，次年度申報期限如何執行？

　　按月度預繳企業所得稅的企業，在當年度4月份預繳申報時，符合小型微利企業條件，按規定調整為按季度預繳申報。問，次年度所得稅預繳申報期限怎么執行？是默認繼續按月預繳申報，還是若企業不自行提出申請，則一直按照按季度預繳申報？

　　答：企業本年度調整為按季度預繳申報后，次年度及以后年度原則上繼續默認為按季度預繳申報。

　　5.小型微利企業在預繳時可以享受優惠嗎？

　　答：符合條件的小型微利企業，在預繳時可以享受稅收優惠政策，年度結束后，再統一匯算清繳，多退少補。

　　6.預繳企業所得稅時，如何享受小型微利企業所得稅優惠政策？

　　答：從2019年度開始，在預繳企業所得稅時，企業可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業，與此前需要結合企業上一個納稅年度是否為小型微利企業的情況進行判斷相比，方法更簡單、確定性更強。具體而言，資產總額、從業人數指標按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

　　7.企業預繳時享受了小型微利企業所得稅優惠，匯算清繳時發現不符合小型微利企業條件的怎么辦？

　　答：企業在預繳時符合小型微利企業條件，《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）已經做出了明確規定，只要企業符合這些規定，預繳時均可以預先享受優惠政策。但是，由于小型微利企業判斷條件，如資產總額、從業人員、應納稅所得額等是年度性指標，需要按照企業全年情況進行判斷，也只有到匯算清繳時才能最終判斷。因此，企業在匯算清繳時需要準確計算相關指標并進行判斷，符合條件的企業可以繼續享受稅收優惠政策，不符合條件的企業，不得享受優惠，正常進行匯算清繳即可。

　　8.納稅人多預繳的企業所得稅稅款可否選擇退稅？