公司分配利潤環節的征稅規定
時間：2019-09-22 20:45 編輯：長沙代理記賬
（1）居民納稅人
《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱《個人所得稅法》）第三條第五款規定，“特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”
《個人所得稅法》第八條規定，“個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人”。
《個人所得稅法》第九條規定，“扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月七日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。” 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱《個人所得稅法實施條例》）第三十五條規定，“扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。”
《個人所得稅法實施條例》第三十七條規定，長沙工商代辦，“扣繳義務人在代扣稅款的次月內，向主管稅務機關報送其支付所得個人的基本信息、支付所得數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息。”
根據上述稅收法律規定，分配利潤公司向我國居民個人支付股息、紅利，應按照股息、紅利所得的個人所得稅適用稅率20%代扣代繳該居民個人應繳納的個人所得稅。
（2）非居民納稅人
公司向非居民個人支付股息、紅利，也應依法代扣代繳該非居民應向我國繳納的個人所得稅稅款（即通常所說的預提稅）。如果該非居民的居住國與我國簽訂有避免雙重征稅以及防止偷漏稅的協定，并且協定中規定的股息預提稅稅率比我國個人所得稅法規定的適用稅率更為優惠（即低于20%），則應該按照協定中規定的股息預提稅稅率代扣代繳該非居民應向我國繳納的個人所得稅稅款；如果該非居民的居住國與我國沒有簽訂避免雙重征稅以及防止偷漏稅的協定，則按照我國個人所得稅法規定的適用稅率20%扣繳其個人所得稅稅款。
分配利潤公司應根據稅法規定，在代扣稅款的次月七日內將所扣的稅款繳入國庫，并作專項記載備查。同時在代扣稅款的次月向主管稅務機關報送其支付股息及扣繳稅款的相關信息。
2.代扣代繳非居民企業的企業所得稅（預提稅）義務
公司向非居民企業股東支付股息、紅利，應依法代扣代繳其應繳納的企業所得稅。
《企業所得稅法》第三十七條規定，“對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。”
其中“本法第三條第三款規定的所得”是指非居民企業在中國境內未設立機構、場所而又來源于中國境內的所得，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得。 公司向居民企業股東支付股息、紅利，由居民企業就其取得的股息、紅利自行申報繳納企業所得稅，分配利潤公司不實行代扣代繳。
《企業所得稅法》第四條第二款規定“非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。”
《企業所得稅法》第二十七條第五款規定，企業取得的“本法第三條第三款規定的所得”“可以免征、減征企業所得稅”
《企業所得稅法實施條例》第九十一條規定，“非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。”
《企業所得稅法實施條例》第十七條規定，“股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。”
《企業所得稅法》第四十條規定，“扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。”
根據上述稅收法律規定，公司向非居民企業支付股息、紅利，應依法代扣代繳該非居民企業應向我國繳納的企業所得稅稅款（即通常所說的預提稅）。在適用稅率上要注意：如果該非居民企業的居住國與我國簽訂有避免雙重征稅以及防止偷漏稅的協定，并且協定中規定的股息預提稅稅率比上述稅法規定的適用稅率更為優惠（即低于10%），則應該按照協定中規定的股息預提稅稅率代扣代繳該非居民企業應向我國繳納的企業所得稅稅款；如果該非居民企業的居住國與我國沒有簽訂避免雙重征稅以及防止偷漏稅的協定，則按照上述稅法規定的適用稅率（即10%）扣繳其企業所得稅稅款。
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