2.html">編者按：2018年了，各位納稅人開始逐步進行2017年度企業所得稅匯算清繳，從2018年1月15日起就企業所得稅匯算清繳時容易忽略的問題與大家討論。現就罰款能否稅前扣除有關事項與大家探討。由于水平有限，若有不當之處，還請海涵，并敬請指正。

       企業在經營過程中，難免發生罰款支出，那么罰款支出能否在企業所得稅稅前扣除呢？

        我們從會計處理和稅務處理兩個方面簡析如下：

        一、罰款支出的會計處理

       （一）行政部門的罰沒支出

       稅金罰款、工商罰款等行政部門的罰沒支出都屬于與企業非日常活動產生的經濟利益的流出，應在“營業外支出”科目列支。即：

       借：營業外支出

            貸：銀行存款/現金

      （二）企業經營性的罰沒支出

       根據經濟合同或行業慣例，對企業在經營活動中的違約行為給予的懲罰，如違約金、銀行罰息、訴訟費，應在有關成本、費用科目列支。

       借：營業外支出

           貸：銀行存款/現金

       二、罰款支出的稅務處理

      （一）行政部門的罰沒支出

       《中華人民共和國企業所得稅法》（主席令第64號）第十條規定，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應納稅所得額時，不得扣除。

        注意：

        罰金，是指人民法院判處犯罪分子向國家繳納一定數額金錢的刑罰方法。

        行政性罰款，是行政機關依據《行政處罰法》和其他國家法律、行政法規作出的行政處罰，具有較強的法定性和強制性，如工商登記部門、稅務部門、公安部門對企業的罰款。

       因此，長沙工商代辦，由行政機關依據《行政處罰法》和其他國家法律、行政法規對納稅人作出的行政性罰款，不得在企業所得稅稅前扣除。

       案例：城管部門對企業未按規定拆除違章建筑給予的罰款，不得在企業所得稅稅前扣除。

      （二）企業經營性的罰沒支出

       企業支付企業之間的罰款如違約金、銀行貸款逾期罰息、訴訟費、電力公司超量使用電力罰款等，屬于企業實際發生的與生產經營活動有關的、合理的支出，可以在企業所得稅稅前扣除。

       案例：吉祥公司2018年1月支付金融機構的銀行貸款逾期罰息100萬元，可以在企業所得稅稅前扣除。

       總結：納稅人實際發生的稅收滯納金、行政性罰款和罰金，不得在企業所得稅稅前扣除；但實際發生的經營性罰款可以在企業所得稅稅前扣除。

       參考文件：

     《中華人民共和國企業所得稅法》（主席令第64號）。

     《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令512號）。

       思考：如意公司2018年1月因違反食品安全法被質檢部門給予的罰款50萬元能否在企業所得稅稅前扣除。

        請說明你的觀點和理由。