上一集我們討論了：單位統(tǒng)一組織為員工購買商業(yè)健康險支出個人所得稅限額扣除優(yōu)惠。本集探討：取得勞務(wù)報酬所得的個人購買商業(yè)健康險支出限額扣除的適用條件及扣除方法。

 

〔案例內(nèi)容〕

 

江蘇省南京市的王經(jīng)理向財稅健談專欄咨詢：“吳老師，您好！媒體報道個人購買商業(yè)健康保險支出可以在個人所得稅前扣除。我是自由職業(yè)者，沒有固定的任職單位，現(xiàn)與南京的A公司約定，自2017年6月1日起為該公司提供咨詢服務(wù)，期限8個月，6月到8月勞務(wù)報酬4000 元/月，余下的月份勞務(wù)報酬為20000元/月，現(xiàn)打算自行購買一年期的商業(yè)健康險4000元。請問吳老師，上述保險支出要在繳納個人所得稅前扣除需滿足哪些條件？如何扣除并繳納個人所得稅？”

 

〔稅法依據(jù)〕

 

（一）享受優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險產(chǎn)品應(yīng)符合的條件

 

可以在稅前限額扣除的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的、符合下列條件的健康保險產(chǎn)品：

 

（1）健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累兩項責(zé)任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負(fù)責(zé)管理維護(hù)。

 

（2）被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續(xù)保。

 

（3）醫(yī)療保險保障責(zé)任范圍包括被保險人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險基金支付范圍內(nèi)的自付費用及部分基本醫(yī)療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點自行確定。

 

（4）同一款健康保險產(chǎn)品，可依據(jù)被保險人的不同情況，設(shè)置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監(jiān)會規(guī)定。

 

（5）健康保險產(chǎn)品堅持“保本微利”原則，對醫(yī)療保險部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的，保險公司要將實際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。

 

符合上述條件的個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品，保險公司應(yīng)按《保險法》規(guī)定程序上報保監(jiān)會審批。

 

（二）商業(yè)健康保險扣限額扣除的操作方法

 

取得連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，長沙工商代辦，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。

 

這里所稱取得連續(xù)性勞務(wù)報酬所得，是指個人連續(xù)3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。

 

〔案例分析〕

 

取得連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的王經(jīng)理，自行購買商業(yè)健康險支出，如符合上述商業(yè)健康險支出稅前扣除的全部條件，則可自其向扣繳單位提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。假設(shè)王經(jīng)理7月份購買并于當(dāng)月25日向單位提交保單憑證，可自8月份起按月扣除200元商業(yè)健康險支出。

 

因而，7月份應(yīng)納勞務(wù)報酬所得的個人所得稅為：

 

（4000－800）×20%＝640（元）；

 

8月份應(yīng)納勞務(wù)報酬所得的個人所得稅為：

 

（4000－800－200）×20%＝600（元）；

 

9月份應(yīng)納勞務(wù)報酬所得的個人所得稅為：

 

（20000×（1－20%）－200）×20%＝3160（元）；

 

那么，單位和個人共同負(fù)擔(dān)購買商業(yè)健康險支出如何在個人所得稅前扣除？請關(guān)注下集內(nèi)容。