俗話說，龍生九子，子子不同。企業(yè)所得稅中的收入總額，也是如此，包括了9種不同屬性的收入類型。企業(yè)所得稅上為什么要明確收入總額概念？為什么要重視所得稅收入總額口徑？二問連發(fā)，長沙公司注冊(cè)，容我一一道來。

《企業(yè)所得稅法》第6條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入為收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入等九種形式。企業(yè)所得稅的收入不是在會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上調(diào)整出來的么，為什么還要制定收入的確認(rèn)范圍呢？理由有二：

第一，《企業(yè)所得稅法》是由全國人大頒布的法律，表述必須是確定的、清晰地，總不能這么規(guī)定吧：本法所指收入詳見會(huì)計(jì)核算上的收入，具體調(diào)整事項(xiàng)參照本法規(guī)定。

第二，稅法出于自身的考慮，為確保稅款及時(shí)足額征收，需要對(duì)每種類型的收入加以明確，以糾正會(huì)計(jì)核算的主觀性。

再來看一下《企業(yè)所得稅法》第6條規(guī)定的收入總額到底是怎么回事。這個(gè)收入總額不僅明確了企業(yè)取得收入的形式包括貨幣形式和非貨幣形式，還明確了各種收入的來源，在列明8種收入來源基礎(chǔ)上，又添了一個(gè)兜底條款：其他收入，可謂全面覆蓋、一網(wǎng)打盡。需要明確的是，同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的收入和按稅法確認(rèn)的收入，兩者口徑和金額基本一致。

但是也存在一些特殊業(yè)務(wù)，收入確認(rèn)會(huì)有財(cái)稅差異。比如，《企業(yè)所得稅法》中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，包括企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。這里的收入是個(gè)總流入的概念，區(qū)別會(huì)計(jì)準(zhǔn)則僅對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈所得確認(rèn)為營業(yè)外收入或者投資收益。

為什么要重視《企業(yè)所得稅法》第6條規(guī)定的收入總額概念？因?yàn)樗粌H是計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的起點(diǎn)，還是判斷納稅人能否享受優(yōu)惠的重要指標(biāo)。許多現(xiàn)行有效的企業(yè)所得稅政策都強(qiáng)調(diào)：本文件中的收入總額是指《企業(yè)所得稅法》第6條規(guī)定的收入總額。比如，核定征收企業(yè)稅額計(jì)算、高新技術(shù)企業(yè)計(jì)算高新產(chǎn)品占收入比例、軟件企業(yè)優(yōu)惠享受、加速折舊企業(yè)所屬行業(yè)判斷、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除行業(yè)判斷、西部大開發(fā)優(yōu)惠行業(yè)判斷等等。

舉個(gè)簡單例子，某企業(yè)按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)年會(huì)計(jì)收入總額為400萬元（全部為企業(yè)所得稅征稅收入，無免稅收入），當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)中包括一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入300萬元，該股權(quán)投資成本為300萬元。您認(rèn)為，該企業(yè)應(yīng)該申報(bào)繳納多少企業(yè)所得稅？是400萬元×應(yīng)稅所得率×適用稅率，還是700萬元×應(yīng)稅所得率×適用稅率？答案參見《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（2012年國家稅務(wù)總局公告第27號(hào)）第二條規(guī)定。