深圳地稅針對近期納稅人關注較多的稅收熱點問題做了重點梳理，現為您詳細解答，快來看看吧，說不定就有您想知道的。

　　1、問：請問企業取得已作壞賬損失處理后又收回的應收款項是否需要繳納企業所得稅？

　　答：根據企業所得稅法及其實施條例的規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括807.html">銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入和其他收入。

　　其他收入包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　因此，對已作壞賬損失處理后又收回的應收款項應計入收入總額繳納企業所得稅。

　　2、問：企業807.html">銷售商品采取以舊換新方式的，企業所得稅方面如何確認收入？

　　答：根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）的規定，除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。

　?。ㄒ唬┢髽I銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：

　　1.商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

　　2.企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；

　　3.收入的金額能夠可靠地計量；

　　4.已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　?。ǘ┓仙峡钍杖氪_認條件，采取下列商品銷售方式的，應按以下規定確認收入實現時間：

　　1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入。

　　2.銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入。

　　3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入。

　　4.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

　　同時銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　因此，企業銷售商品采取以舊換新方式的，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　3、問：企業提供非專利技術使用權取得收入應在何時確認收入的實現？

　　答：特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

　　特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

　　因此，企業提供非專利技術使用權取得收入應在合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

　　4、問：企業將空置的廠房對外進行租賃，租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，請問在所得稅方面如何確認收入？

　　答：根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據實施條例規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

　　出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業所得的非居民企業，也按本條規定執行。

　　5、問：請問股權溢價形成的資本公積轉增股本，投資方企業是否需要繳納企業所得稅？

　　答：根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）的規定，企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。