離退休人員費用要分清

　　返聘離退休人員：根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規定，企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

　　離退休人員：根據《國家稅務總局辦公廳關于強化部分總局定點聯系企業共性稅收風險問題整改工作的通知》（稅總辦函[2014]652號）第一條規定，離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關的支出的稅前扣除問題，按照《中華人民共和國企業所得稅法》第八條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定，與企業取得收入不直接相關的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業所得稅前扣除。

　　轉賬與非轉賬要分清

　　非轉賬方式：根據財稅【2009】29號文規定，企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，并按國家有關規定支付手續費及傭金。企業以現金等非轉賬方式支付的除個人外的手續費及傭金不得在稅前扣除。以現金等非轉賬方式向個人支付的手續費及傭金可以稅前扣除。

　　轉賬方式：根據財稅【2009】29號文規定，企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，并按國家有關規定支付手續費及傭金。企業以轉賬方式支付的手續費及傭金可以在稅前扣除。

　　贊助支出要分清

　　非廣告性贊助支出：根據《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》規定，企業所得稅法第十條第六項所稱贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出，不得稅前扣除。

　　廣告性贊助支出：根據上述規定，廣告性質的贊助支出可按廣告和業務宣傳費的規定扣除。《企業所得稅法實施條例》第四十四條的規定,企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，長沙公司注冊，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　未投入使用的固定資產要分清

　　未投入使用的房屋建筑物：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十一條規定，未投入使用的房屋、建筑物固定資產按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。

　　未投入使用的房屋建筑物以外的固定資產：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十一條規定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產計算的固定資產折舊，不得稅前扣除。

　　支付方式要分清

　　支付給勞務派遣公司：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第三條規定，企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出。

　　直接支付給員工：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第三條規定，企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。