一、建筑服務(wù)什么情況下適用或選擇適用“簡易”計(jì)稅方法？

1．以清包工方式提供的建筑服務(wù)；

2．為甲供工程提供的建筑服務(wù)；

3．為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；

4．小規(guī)模納稅人提供的建筑服務(wù)；

5．建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅；

6．發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為。

政策歸納：

1．財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號文相關(guān)規(guī)定。

2．財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》財(cái)稅〔2017〕58號文相關(guān)規(guī)定。

二、建筑服務(wù)在不同計(jì)稅方法下如何計(jì)算納稅？

（一）簡易計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算：

1．應(yīng)納稅額＝（全部價款和價外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%

2．不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（二）一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算：

1．應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

2．當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝全部價款和價外費(fèi)用÷（1＋11%）×11%

政策歸納：

根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號文相關(guān)規(guī)定。

三、建筑服務(wù)在不同計(jì)稅方法下如何申報(bào)納稅？

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

1．適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1＋11%）×2%

2．適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1＋3%）×3%

但是，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，無需預(yù)繳稅款，只需向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

政策歸納：

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）。

四、建筑服務(wù)預(yù)收工程款，是否需要納稅？

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

政策歸納：

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》財(cái)稅〔2017〕58號。

五、公司有大量進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，是否還要繼續(xù)預(yù)繳工程項(xiàng)目增值稅？

一般納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一省（自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）的不動產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。

政策歸納：

根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號文相關(guān)規(guī)定。

六、公司既有一般計(jì)稅項(xiàng)目也有簡易計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額咋抵扣？

適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

政策歸納：

根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號文相關(guān)規(guī)定。

七、施工地預(yù)繳增值稅時，核定征收個人所得稅嗎？