某企業新產品研發部門的一臺專用設備，折舊年限為10年，已經使用5年，剩余折舊年限5年。目前公司決定提前處置舊設備，購置節能新設備，企業提前處置舊設備及購置新設備可享受哪些稅收優惠？

 

　　　企業所得稅方面有何規定

 

　　　對舊設備，企業可以根據實際經營情況，提前報廢或者出售，其處置凈損失可以在企業所得稅前一次性扣除；為促進企業技術進步，國家對固定資產更新換代有政策優惠，新購進的節能專用設備，可享受固定資產加速折舊優惠政策。

 

　　　《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》規定，企業擁有并用于生產、經營的主要或關鍵的固定資產，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

 

　　　（一）由于技術進步，產品更新換代較快的。

 

　　　（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態的。

 

　　　企業采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低于《企業所得稅法實施條例》第六十條規定的折舊年限的60%；若為購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于《企業所得稅法實施條例》規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經確定，一般不得變更。

 

　　　例如，企業新設備的買價是1000萬元，稅法規定折舊年限是10年，長沙公司注銷，預計凈殘值是20萬元，按照優惠政策，企業最低可以按6年計提折舊，假如按照年限法計算，以前每年計提折舊98萬元，現在每年計提折舊163萬元。加速折舊方法雖然從總量上并不能減少企業的稅負，但是折舊是一項費用，折舊額越大，企業的應納稅所得越小，稅負就越輕，加速折舊使企業稅負前重后輕，相當于企業取得了資金的時間價值，或者向政府借了一筆無息貸款，如果企業的固定資產數額較大，對企業還是很有利的。

 

　　　享受此項優惠無須審批

 

　　　在此之前，企業對固定資產采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應在取得該固定資產后一個月內，向其企業所得稅主管稅務機關備案，并報送相關資料。《國家稅務總局關于貫徹落實〈國務院關于取消非行政許可審批事項的決定〉的通知》（稅總發〔2015〕74號）規定，取消了該項優惠的審批制，根據《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2015年第76號）第十條第二款規定，企業享受小型微利企業所得稅優惠政策、固定資產加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續。

 

　　　因此，企業可以自主決定提前處置舊設備和購置新設備，以及是否享受固定資產加速折舊稅收優惠政策。