企業流動資產的資金占用情況直接影響企業的財務狀況，資金的良性循環會促進企業的發展，否則會造成企業銷售業績下降、應收賬款加大、庫存積壓等情況，嚴重影響企業的生產經營。大部分企業資金短缺的原因是存貨資金和應收賬款資金的占用，解決資金占用問題成了企業比較關注的問題。可是資金占用成本應該如何計算呢？如何管控？計算資金占用成本的目的是什么呢？

　　本文是根據視野知行社的小伙伴們的討論整理的，以應收賬款占用成本為例，看看小伙伴們在工作中是怎么計算資金占用成本的。

　　資金占用成本的計算

　　一、

　　大飛在知行社提出了相關的主題討論：“有個問題，看看各位同學所在的企業是否測算過，即超期客戶資金占用成本。測算過這個數據的同學，你們企業老總是否在意這樣的資金占用。比如部分超期的資金是滾動變化的，每一期每一個月都會有變動，如何短時間內測算大量客戶的資金占用成本。首先要明確測算的邏輯方法是否可靠，是否講得通的。比如1－10月，每個月的資金占用可以算一次，但如果某一客戶，每個月都在銷售，每個月都在回款，但回款金額與銷售金額不符，基本五萬、八萬、十萬的匯款，跟銷售票據金額不符。有些小客戶前后付的款，還不按票走，這種情況下，怎么測算資金占用成本？一筆款長期沒回，但不能多次重復計算占用成本。如果細算，投入的精力和時間都不允許。大家是怎么做的呢，或者有沒有相關的案例。”

　　虎哥響應道：“應收賬款考核資金占用情況，長沙公司注銷，資金占用影響考核利潤。但考核方式還有BUG，就是減值損失可以沖回。按照銀行貸款利率算超期占用的方法，沒有用過，這種情況應該不少。目前，都是一刀切，統一按照30天賬期，應收超30天的按照貸款利率計息。超期3個月的要追責了。超期的3個月計入考核費用，計算3個月利息。系統做了賬齡表，按照回款沖最早一期的應收款來計算。”

　　二、

　　大飛又把設定的問題加深了難度：“1月份銷售，10月份收回，每個月計算占用成本，怎么處理？追責是另外一回事情，先不提。如果是滾動的，每個月都在變動呢，幾百家客戶，你如何高效處理？”

　　平平回道：“客戶滾動回款，默認為客戶回的是最早的那筆欠款，這個還要根據客戶的信用期來計算，超過客戶信用期才開始計算資金占用費。這個是可以用EXCEL計算出來，數據計算量還是比較大的。特別是對于購買比較頻繁的客戶而言。”

　　小胖提到訂單的問題：“如果有訂單，還是得按訂單來分配吧。我們的做法就是幾千行的EXCEL，如果軟件里有核銷程序，也可以用。”

　　大飛考慮到訂單分解的復雜性：“訂單分解這塊相對就復雜了，小企業很可能只有EXCEL表，按平平的計算方法雖然不太準，但只需讓業務老總心理有個數就行。另外如果真要考核業務收款成本，至少要在邏輯上站得住腳。比如超期1－30天，31－60天，61－90天，……，這些期間是在滾動的，并且每個月，各各期間數值都在變動中。”

　　三、

　　大飛： “如果1月份的銷售，5月份就超過回款期了，10月份才收到，每個月都需要算占用成本，這只是簡單算一筆，但如果是幾十上百家客戶，幾千上萬筆應收呢。全部在滾動結算過程中，小企業在手工表下， EXCEL或是沒有適當管理軟件情況下，如何建模？”

　　小胖：“明細表中的數據是日常錄入的，到期應收款是自動計算的。針對已到期客戶進行排名，也是自動的。主要就是明細表的數據，日常要粘貼導出的數據，錄入時分解收到匯款的數據。公式是比較簡單的，根據需求整理好數據，就能收到效果。我們公司就是這種簡單的EXCEL到期應收表，每周做一次。”

　　大飛表示小胖提的這種表格，只是個預警表。小胖回復：“這個表的確不是資金占用費的計算。計算資金占用費的話，改造下就可以了。按每筆訂單的發貨時間，預計收匯時間，來做參考，做個簡單的。”

　　大飛：“如果有流水清單倒是好處理。但是多筆超期款，賬期之后仍未回款，每個月都要算占用成本，每個賬期都滾動增加，如何避免重復計算？”

　　雨兒：“我就是這么一筆筆算的。自己做的EXCEL，沒有自動更新。同一個客戶，每次最后一筆先不填截止日。等到發生下一筆時填上一筆的截止日，是一個比較簡單的表。按每一發生額記錄，每發生一筆記一筆利息，利息是累計的，也就是資金成本是累計的。免息金額在累計里自動扣除。我算的是借款利息，所以必須算的清清楚楚。但是針對大飛老師的問題，說實話，我工作這么多年，除非特別要求計算，其他的應收賬款只是做賬齡分析，沒有計算過具體的資金成本。”

　　企業計算資金占用成本的目的