納稅風(fēng)險(xiǎn)，通俗地講就是指納稅人在計(jì)算和繳納稅款方面承擔(dān)的各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步講則是納稅人因負(fù)擔(dān)稅款、違反稅收法律規(guī)定等原因而可能遭致利益受損的可能性。

納稅風(fēng)險(xiǎn)只能是納稅人在計(jì)算和繳納稅款方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，這一概括使得納稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收風(fēng)險(xiǎn)有了本質(zhì)上的區(qū)別。相比之下，稅收風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)更為宏觀的概念，它一般還包括一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)在稅收收入與稅收征管等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，比如稅收征管不善會(huì)產(chǎn)生稅收收入大量流失的風(fēng)險(xiǎn)，稅收制度不合理會(huì)產(chǎn)生制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。因此，不應(yīng)混淆兩者的區(qū)別。

納稅風(fēng)險(xiǎn)更多地表現(xiàn)為企業(yè)利益受損的可能性，即這種風(fēng)險(xiǎn)雖然是客觀存在的，但對(duì)納稅人而言只是有可能承擔(dān)這種風(fēng)險(xiǎn)，而并不一定承擔(dān)這種風(fēng)險(xiǎn)。

概括來(lái)講，企業(yè)的涉稅行為大致可分為三類：稅收政策遵從、納稅金額核算、納稅籌劃。其中稅收政策遵從就是納什么稅的問(wèn)題，納稅金額核算就是納多少稅的問(wèn)題，納稅籌劃就是如何納最少的稅的問(wèn)題。

上述三類行為中和企業(yè)關(guān)系最密切的是稅收政策遵從和納稅金額核算，它們是企業(yè)涉稅行為的主體內(nèi)容。畢竟，企業(yè)每天花費(fèi)大量的時(shí)間、人力和物力是先要解決經(jīng)營(yíng)行為和經(jīng)營(yíng)事件到底該納什么稅和納多少稅的問(wèn)題，企業(yè)因納稅風(fēng)險(xiǎn)而帶來(lái)的利益損失更多是和稅收政策遵從和納稅金額核算有關(guān)。而企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的納稅籌劃行為較少，相關(guān)的納稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率也較小。雖然我國(guó)的稅收法規(guī)體系非常繁雜，但是具體到單體企業(yè)能夠適用的稅收政策畢竟有限，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為可供選擇適用稅收政策的余地比較小。因此，目前很多企業(yè)對(duì)于納稅籌劃仍然停留在概念和愿望階段，一些財(cái)務(wù)人員已經(jīng)發(fā)現(xiàn)過(guò)分追求納稅籌劃而忽視稅收政策遵從和納稅金額核算工作是舍本逐末，結(jié)果是稅款沒(méi)有節(jié)省多少，可是每年因?yàn)榧{稅違規(guī)問(wèn)題仍在補(bǔ)交金額不菲的罰款和滯納金。

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的類型

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的大小因企業(yè)的狀況不同而不同，它既決定于企業(yè)周圍的客觀因素，也取決于企業(yè)內(nèi)部的主觀因素，大致可分為以下五類：

1、交易風(fēng)險(xiǎn)

交易風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)各種商業(yè)交易行為和交易模式因本身特點(diǎn)可能影響納稅準(zhǔn)確性而導(dǎo)致未來(lái)交易收益損失的的不確定因素。例如：

(1)重要交易的過(guò)程沒(méi)有企業(yè)稅務(wù)部門的參與，企業(yè)稅務(wù)部門只是交易完成后進(jìn)行納稅核算。

(2)企業(yè)缺乏適當(dāng)?shù)某绦蛉ピu(píng)估和監(jiān)控交易過(guò)程中的納稅影響。

(3)除繼續(xù)對(duì)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)賬簿進(jìn)行納稅檢查外，稅務(wù)機(jī)關(guān)越來(lái)越多關(guān)注記錄企業(yè)交易過(guò)程的資料。

對(duì)企業(yè)來(lái)講，越不經(jīng)常發(fā)生的交易行為，納稅風(fēng)險(xiǎn)就越大，如兼并、資產(chǎn)重組等事項(xiàng);而像原材料采購(gòu)、商品銷售、融資等日常交易行為的納稅風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)就會(huì)小。

2、遵從風(fēng)險(xiǎn)

遵從風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為未能有效適用稅收政策而導(dǎo)致未來(lái)利益損失的不確定因素。例如：

(1)企業(yè)未能及時(shí)更新可適用稅收政策系統(tǒng)。

(2)企業(yè)未能對(duì)自身內(nèi)部發(fā)生的新變化做出適用稅收政策判斷。

(3)企業(yè)缺乏外部機(jī)構(gòu)對(duì)自身納稅義務(wù)的指導(dǎo)性重新檢討制度。

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷發(fā)展以及稅務(wù)征管執(zhí)法力度的不斷加大，因?qū)τ嘘P(guān)納稅事項(xiàng)進(jìn)行了錯(cuò)誤的處理給企業(yè)帶來(lái)的信譽(yù)危機(jī)和經(jīng)濟(jì)損失愈加嚴(yán)重，納稅風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解問(wèn)題變得越來(lái)越重要和急迫。稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查結(jié)果和企業(yè)預(yù)料的情況經(jīng)常存在較大差別，隨著稅收征管環(huán)境越來(lái)越嚴(yán)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部責(zé)任落實(shí)逐步明晰，檢查后的協(xié)調(diào)工作也越來(lái)越難做。以往僅僅依靠和政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系來(lái)處理納稅問(wèn)題的思路似乎已經(jīng)不合時(shí)宜。面對(duì)繁雜、專業(yè)的稅收政策，企業(yè)管理層處理納稅問(wèn)題時(shí)經(jīng)常感覺(jué)到力不從心，比較被動(dòng)。辦稅過(guò)程中任何一個(gè)環(huán)節(jié)的疏忽大意，都可能導(dǎo)致或增加最終的納稅風(fēng)險(xiǎn)。不高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，或者雖然有一定程度重視但沒(méi)有從技術(shù)和管理兩個(gè)方面采取足夠措施，所在公司就將付出代價(jià)。

那么應(yīng)該如何有效規(guī)避和控制納稅風(fēng)險(xiǎn)呢?

一、建立風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境

建立風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境包括建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略和目標(biāo)，主要取決于企業(yè)管理層的納稅文化和要求。如果企業(yè)管理層更傾向偷稅或者傾向于要多爭(zhēng)取打稅收政策的“擦邊球”，可以肯定地說(shuō)，該企業(yè)的整體涉稅風(fēng)險(xiǎn)是很大的。

企業(yè)管理層在建立書面涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略和目標(biāo)時(shí)，長(zhǎng)沙代理記賬，應(yīng)明確以下幾點(diǎn)，例如：

(一)企業(yè)應(yīng)遵守國(guó)家稅收政策規(guī)定，照章納稅。

(二)企業(yè)應(yīng)積極爭(zhēng)取和企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠。

(三)企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)必須要設(shè)置稅務(wù)部門以及各級(jí)負(fù)責(zé)人。