我國企業所得稅法雖然明確對來源于境外的所得已在境外繳納的所得稅，可以用稅收抵免法的直接抵免和間接抵免兩種具體方式來消除重復征稅。 2009年12月25日，財政部、國家稅務總局下發了《關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅[2009]125號）。2010年7月2日，國家稅務總局發布了《企業境外所得稅收抵免操作指南》（國家稅務總局公告2010年第1號）。對企業境外所得的稅收抵免問題進行了重新梳理和部分補充。
下面對間接抵免的內容加以解讀，并舉例說明。
　　一、間接抵免的主體
　　由居民企業直接或者間接持有20%以上股份的外國企業，限于符合以下持股方式的三層外國企業：
第一層：單一居民企業直接持有20%以上股份的外國企業；
第二層：單一第一層外國企業直接持有20%以上股份，且由單一居民企業直接持有或通過一個或多個符合本條規定持股條件的外國企業間接持有總和達到20%以上股份的外國企業；
第三層：單一第二層外國企業直接持有20%以上股份，且由單一居民企業直接持有或通過一個或多個符合本條規定持股條件的外國企業間接持有總和達到20%以上股份的外國企業。

　　解讀：首先，理解間接抵免的范圍。根據規定最多只有三個層次可享受間接抵免。
第一層很好理解，是指直接投資，也就是子公司層面。第二層就是所謂的“多層抵免”，即間接抵免不僅適用于母公司從其子公司取得的股息，長沙工商代辦，也適用于母公司從其子公司所屬的孫公司取得的股息，即適用于從多層子公司取得的股息，第三層以此類推。每一層都要計算認可的境外稅收繳納數額和間接抵免所應繳納的稅收數額。需要注意的是，這里的股份采用連乘法計算，而非會計上對股份公司的間接股份判斷采用的相加方法。例如，我國母公司擁有某國子公司50%的股份，子公司又擁有孫公司45%的股份。在這多層控股公司中，每一層均擁有下一層20%以上的股份，母公司與子公司屬直接控制；母公司與孫公司屬間接控制，持股比例為22．5%（50%×45%），符合我國規定的持股比例，可實行間接抵免。若子公司只擁有孫公司25%的股份，雖然母公司與孫公司也屬間接控制，但持股比例為12．5%（50%×25%），不符合我國規定的持股比例，因此不能實行間接抵免。

　　二、間接抵免的計算
　　居民企業在按照企業所得稅法第二十四條規定用境外所得間接負擔的稅額進行稅收抵免時，其取得的境外投資收益實際間接負擔的稅額，是指根據直接或者間接持股方式合計持股20%以上（含20%，下同）的規定層級的外國企業股份，由此應分得的股息、紅利等權益性投資收益中，從最低一層外國企業起逐層計算的屬于由上一層企業負擔的稅額，其計算公式如下：
       本層企業所納稅額屬于由一家上一層企業負擔的稅額＝（本層企業就利潤和投資收益所實際繳納的稅額＋符合《通知》規定的由本層企業間接負擔的稅額）×本層企業向一家上一層企業分配的股息（紅利）÷本層企業所得稅后利潤額。

　　實際上，上述公式計算的是本層企業分回的利潤中在下層企業已經交過的稅。
　　（一）一層間接抵免
　　計算的步驟如下：
       首先，計算母公司來自于國外子公司的所得。即將母公司分得的子公司的稅后股息還原成稅前所得額（假定外國子公司適用比例稅率），計算公式為：母公司來自子公司的所得＝母公司股息÷（1－子公司所得稅率）。

       其次，計算母公司按本國稅法應承擔的所得稅。計算公式為：母公司按本國稅法應承擔所得稅＝母公司來自子公司的所得×母公司所得稅率。

         再次，確定抵免限額，計算公式為：抵免限額＝直接抵免數＋間接抵免數；間接抵免數＝（子公司實際繳納的稅額+符合條件的由子公司間接負擔的稅額）×子公司向母公司分配的股息（紅利）÷子公司稅后凈利。按公式中“抵免限額”與“母公司按本國稅法應承擔所得稅”兩個項目金額孰小原則確定實際抵免限額，境外稅額少于抵免限額的，只能抵免在境外實際繳納的稅額，其差額為應在國內繳納的稅額；境外稅額超過稅收抵免限額的，其超過部分當期不得抵扣，也不得列為費用支出，但可以結轉用以后年度有稅收抵免限額的余額抵免，期限不得超過5年。最后，計算母公司實繳本國所得稅。如果境外稅額少于實際抵免額，只能抵免在境外實際繳納的稅額。因此，母公司實繳本國所得稅＝母公司按本國稅法應承擔所得稅－抵免限額。