近日，稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)反映的相關(guān)稅收政策適用問題以《關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》（企便函[2009]33號(hào)）進(jìn)行了統(tǒng)一答復(fù)，現(xiàn)就其中的個(gè)人所得稅相關(guān)政策進(jìn)行舉例說明。

　　一、企業(yè)向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅問題。
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)采用報(bào)銷私家車燃油費(fèi)等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫ǎ绠?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。

　　例1：2009年5月，某企業(yè)采用報(bào)銷私家車燃油費(fèi)的方式向職工王某發(fā)放交通補(bǔ)貼2000元，該職工當(dāng)月取得工資3000元。當(dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)申報(bào)扣繳王某的個(gè)人所得稅為（2000×30%+3000－2000）×10%-25=135（元）。

　　二、企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅問題。
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫ǎ绠?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按通訊補(bǔ)貼全額的20%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。

　　例2：2009年8月，某企業(yè)向職工李某發(fā)放的通訊補(bǔ)貼2000元，該職工當(dāng)月取得工資3000元。當(dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)申報(bào)扣繳王某的個(gè)人所得稅為（2000×20%+3000－2000）×10%-25=115（元）。

　　三、企業(yè)為職工購買的人身意外險(xiǎn)的個(gè)人所得稅問題。
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]318號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　例3：2009年6月底，某企業(yè)為職工張某向一家商業(yè)保險(xiǎn)公司購買人身意外保險(xiǎn)2000元，并在7月上旬向保險(xiǎn)公司繳付該保費(fèi)，該職工6月、7月分別取得工資3000元、4000元。則該企業(yè)7月應(yīng)申報(bào)扣繳張某的個(gè)人所得稅為（2000+4000－2000）×15%-125=475（元）。

　　四、企業(yè)年金的個(gè)人所得稅問題。
　　根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財(cái)稅[2005]94號(hào)）規(guī)定，應(yīng)按企業(yè)統(tǒng)一計(jì)提年金時(shí)所用的具體標(biāo)準(zhǔn)乘以每人每月工資總額計(jì)算個(gè)人每月應(yīng)得年金，扣繳個(gè)人所得稅。

　　例4：2009年2月，某企業(yè)按月為職工楊某繳納年金500元，其中60%歸屬楊某的個(gè)人賬戶，職工個(gè)人也按月繳納年金200元，該職工每月的工資為5000元。則該企業(yè)每月應(yīng)申報(bào)扣繳楊某的個(gè)人所得稅為（500×60%+200+5000－2000）×15%-125=400（元）。

　　五、企業(yè)為職工繳付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的個(gè)人所得稅問題。
　　根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅字[1997]144號(hào)）規(guī)定，應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅。如果企業(yè)委托保險(xiǎn)公司單獨(dú)建賬，集中管理，未建立個(gè)人賬戶，應(yīng)按企業(yè)統(tǒng)一計(jì)提時(shí)所用的具體標(biāo)準(zhǔn)乘以每人每月工資總額計(jì)算個(gè)人每月應(yīng)得補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，全額并入當(dāng)月工資扣繳個(gè)人所得稅。

　　例5：2009年1月，某企業(yè)為職工劉某繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，企業(yè)統(tǒng)一按0.5%乘以每人每月工資總額計(jì)算繳納。企業(yè)委托保險(xiǎn)公司單獨(dú)建賬，集中管理，未建立個(gè)人賬戶。當(dāng)月，該職工的工資為5000元。則該企業(yè)每月應(yīng)申報(bào)扣繳楊某的個(gè)人所得稅為（5000×0.5%+5000－2000）×15%-125=328.75（元）。

　　六、公司向解除勞動(dòng)關(guān)系的人員支付一次性補(bǔ)償費(fèi)。
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2004]1199號(hào)）規(guī)定，應(yīng)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款。由于公司解除職工時(shí)支付一次性補(bǔ)償費(fèi)未能按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅，導(dǎo)致該筆稅款流失，而稅務(wù)機(jī)關(guān)相對扣繳義務(wù)人而言，更難取得納稅人的信息，難以追繳到稅款。因此，從工作便利出發(fā)，也應(yīng)該責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款。