針對卷煙消費(fèi)稅的調(diào)整，財(cái)政部國家稅務(wù)總局等相關(guān)部門出臺了一系列包括消費(fèi)稅調(diào)整等政策，旨在規(guī)范卷煙行業(yè)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。

　　近日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等相關(guān)部門，針對卷煙消費(fèi)稅的調(diào)整，出臺了以下一系列政策：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]84號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]271號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2009年消費(fèi)稅統(tǒng)計(jì)報(bào)表的通知》（國稅函[2009]277號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]272號）、《關(guān)于調(diào)整雪茄、卷煙等部分煙制品的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的公告》（海關(guān)總署2009年第27號公告）、《國際稅務(wù)總局貨物與勞務(wù)稅司關(guān)于卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格調(diào)整后卷煙工業(yè)企業(yè)與卷煙批發(fā)企業(yè)差價(jià)結(jié)算開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知》（貨便函[2009]95號），結(jié)合以上政策，從申報(bào)和計(jì)算的角度來做解讀對于企業(yè)更有實(shí)戰(zhàn)意義上的幫助。

　　消費(fèi)稅政策調(diào)整后如何計(jì)算卷煙產(chǎn)品消費(fèi)稅
　　根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕84號）規(guī)定，國家調(diào)整了對卷煙產(chǎn)品的消費(fèi)稅政策，本次卷煙消費(fèi)稅變化涉及生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率調(diào)整和在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。

    主要變化如下：
　　針對生產(chǎn)企業(yè)的稅額計(jì)算
　　甲類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價(jià)格在70元 （不含增值稅） 以上（含70元）的卷煙，稅率調(diào)整為56%;
　　乙類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以下的卷煙，稅率調(diào)整為36%;卷煙從量定額稅率計(jì)稅部分政策保持不變，仍為0.003元/支；

　　此項(xiàng)調(diào)整包括兩個(gè)內(nèi)容，首先調(diào)高了甲類卷煙和乙類卷煙的調(diào)撥價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，由原來的調(diào)撥價(jià)格50元調(diào)高到調(diào)撥價(jià)格在70元，同時(shí)也將稅率相應(yīng)的提高了，與之前調(diào)撥價(jià)格在50元以上稅率45% ,50元以下稅率30%的老政策相比，稅率調(diào)高到56%和36%,調(diào)整幅度較大。

　　針對批發(fā)商的稅額計(jì)算
　　在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，是這次改革的一大亮點(diǎn)。對在我國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙的，都要按照批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）乘以5%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

　　卷煙計(jì)稅價(jià)格調(diào)整，能否作廢已開具的增值稅發(fā)票
　　卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人銷售的卷煙，應(yīng)按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅，實(shí)際銷售價(jià)格低于最低計(jì)稅價(jià)格的，按照最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]271號）規(guī)定，自2009年5月1日起，長沙代理記賬，卷煙工業(yè)企業(yè)符合下列情形的，可作廢已開具的專用發(fā)票，以調(diào)整后的價(jià)格重新開具專用發(fā)票。（一）尚未將當(dāng)月開具的專用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)、未抄稅并且未記賬；（二）增值稅專用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)，同時(shí)具有下列情形的：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過開票當(dāng)月；卷煙工業(yè)企業(yè)未抄稅并且未記賬；卷煙批發(fā)企業(yè)未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

　　應(yīng)注意的是，卷煙工業(yè)企業(yè)銷售卷煙，因調(diào)撥價(jià)格調(diào)整重新開具增值稅專用發(fā)票的，不再重新申報(bào)卷煙定額消費(fèi)稅。新牌號、新規(guī)格卷煙和價(jià)格變動卷煙仍按《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第5號）規(guī)定上報(bào)，新牌號、新規(guī)格卷煙未滿一年且未經(jīng)稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按實(shí)際調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅。

　　卷煙消費(fèi)稅調(diào)整后差價(jià)結(jié)算如何開具專用發(fā)票
　　卷煙工業(yè)企業(yè)開具的專用發(fā)票不符合作廢條件，卷煙調(diào)撥價(jià)格調(diào)高的，可按差額另行開具專用發(fā)票；卷煙調(diào)撥價(jià)格調(diào)低，已將專用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)的，由卷煙批發(fā)企業(yè)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單），取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）后交卷煙工業(yè)企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票；卷煙調(diào)撥價(jià)格調(diào)低，尚未將專用發(fā)票交付卷煙批發(fā)企業(yè)的，由卷煙工業(yè)企業(yè)填報(bào)申請單，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的通知單后開具紅字增值稅專用發(fā)票。