問：我認為企業購銷活動（包括視同銷售）收入從稅法的角度看，增值稅收入的確認與所得稅收入的確認大部分是一致的，但也是有區別的。增值稅和所得稅在確認收入時究竟有哪些不一致的地方（稅收減免除外），說明法規依據，能舉例說明更好。

　　1、如果增值稅確認了收入，所得稅必須確認收入，這是一個基本原則嗎？
　　例一：企業造一大型設備，期限超12個月，預收款500萬，完工進度只有400萬，兩稅收入確認金額應該誰服從誰？兩稅收入都服從增值稅收入，都應確認500萬，還是增值稅收入確認500萬，所得稅收入確認400萬？應怎樣進行會計和稅務處理？

　　依據《增值稅條例實施細則》第三十八條增值稅納稅義務發生時間規定，長沙代理記賬，生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

　　《企業所得稅實施條例》第二十三條規定，加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

　　2、如果所得稅確認了收入，增值稅必須確認收入嗎？
　　3、如果增值稅不確認收入，所得稅也必須確認收入嗎？
　　4、如果所得稅不確認收入，增值稅有必須確認收入的情況嗎？

　　例二：買一贈一?！?span>國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規定，買一贈一，不屬于捐贈，不屬于銷售。而根據《增值稅條例實施細則》，增值稅屬于捐贈，應視同銷售。同一業務遇到增值稅和所得稅法規規定不一致時，應怎樣進行會計和稅務處理？

　　答：首先明確一點，會計與稅法對收入的確認，因依據不同，口徑不同，結果也不同；同樣，增值稅與企業所得稅對收入的確認也是一樣，依據不同，口徑不同，結果也是不同，不存在誰服從誰，誰以誰為前提的情況。企業在日常核算中，應分別根據增值稅、企業所得稅及企業會計準則的規定對收入進行相應的會計和稅務處理。下面以您提到的兩個例子進一步說明。

　　[例一]：1、法律依據：
    （1）《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令2008年第538號）第十九條增值稅納稅義務發生時間規定，銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

　　（2）《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第50號）第三十八條規定，條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：……（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

　　（3）《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第二十三條規定，企業的下列生產經營業務可以分期確認收入的實現：……
　　（二）企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

　　（4）《企業會計準則第15號——建造合同》（2006）第十八條規定，在資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠估計的，應當根據完工百分比法確認合同收入和合同費用。
　　完工百分比法，是指根據合同完工進度確認收入與費用的方法。

　　2、結論：所述大型設備應確認的增值稅應稅收入為500萬元，所得稅應稅收入400萬元，會計收入為400萬元。會計上對于計算應交的增值稅，借記“應收賬款85”，貸記“應交稅費85”。

　　[例二]：1、法律依據（1）《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第三條規定，企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
　?。?ldquo;不屬于捐贈”意味著不是視同銷售的問題，而是在買一贈一環節直接確認收入的問題。）