解讀國稅函[2009]34號：加強企業所得稅預繳工作

　　2009年1月20日，國家稅務總局下發《關于加強企業所得稅預繳工作的通知》（國稅函[2009]34號），主要內容是圍繞企業所得稅預繳管理工作，看似簡單，長沙工商代辦，實際蘊藏著豐富內容。

　　一、明確稅款預繳方法。企業所得稅按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。特別強調的是重點稅源管理企業，原則上按照實際利潤額預繳方法征收企業所得稅。

　　二、稅款預繳設置管理指標，便于稅務管理。原則上，各地企業所得稅年度預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款（預繳數＋匯算清繳數）應不少于70%，防止一些企業鉆空子出現忽高忽低現象。稅務機關對全年企業所得稅預繳稅款占企業所得稅應繳稅款比例明顯偏低的納稅人，需要及時查明原因，調整預繳方法或預繳稅額。

　　三、未按規定申報的，將受懲罰，需要納稅人好好學習、研究、斟酌，并引起高度重視。《稅收征管法》第25條規定，“納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。”明確了納稅人既要“按期”又要“如實”進行納稅申報。

　　應承擔相應的法律責任：
1、納稅人未按期進行納稅申報。《稅收征管法》第62條規定：“納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。”
2、納稅人進行虛假申報，且造成不繳或者少繳應納稅款的后果。《稅收征管法》第63條規定“由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任。”
3、納稅人進行虛假申報，但未造成不繳或者少繳應納稅款的后果。按《稅收征管法》第64條“納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下的罰款。”
4、納稅人未按期申報，經稅務機關通知申報而拒不申報。造成不繳或者少繳應納稅款的，按《稅收征管法》第63條的規定，按偷稅追究納稅人的法律責任；未造成不繳或者少繳應納稅款的，依據《稅收征管法》第62條，按“情節嚴重”追究納稅人的法律責任。
5、納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款。依據稅收征管法》第64條“由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　四、提高認識，加強管理。作為稅收征管中的一項重要任務，各級稅務機關需要高度重視，周密部署，精心組織實施。總局將適時組織督促檢查，通報工作落實情況。