企業為個人購買房屋或其他財產如何繳納個人所得稅

　　財政部、國家稅務總局對江蘇省地稅局《關于以企業資金為個人購房是否征收個人所得稅問題的請示》，以財稅[2008]83號文件給予回復：

　　一、根據《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）的有關規定，長沙代理記賬，符合以下情形的房屋或其他財產，不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業使用，其實質均為企業對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅。

　　（一）企業出資購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員的；

　　（二）企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

　　二、對個人獨資企業、合伙企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅；對除個人獨資企業、合伙企業以外其他企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；對企業其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　筆者認為應區別以下不同情況，進行不同的處理

　　一、個人獨資企業和合伙企業，其生產經營所得也是出資人個人所得，按照五級超額累進稅率計算繳納個人所得稅，企業本身沒有獨立的財產和所得，不屬于企業所得稅的納稅人。對個人獨資企業、合伙企業的個人投資者或其家庭成員取得的房屋和其他財產，已一次或采用折舊的方式計入當期成本費用，對其計入成本費用的部分，應進行納稅調增處理；企業按調增后的生產經營所得繳納個人所得稅。企業就不應按上述所得的實物，再按生產經營所得繳納個人所得稅，否則，勢必造成企業實現的生產經營所得重復繳納個人所得稅。按照這樣的規定，以現金方式分配利潤，還要按照生產經營所得也要繳納個人所得稅了。這與企業實現的利潤又不相符，將會造成計算上的混亂。對企業其他人員取得的上述所得，除對計入當期成本費用的金額，進行納稅調增處理外，要按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　二、對個人獨資企業、合伙企業以外企業等繳納企業所得稅的單位，個人投資者或其家庭成員及其員工取得的房屋和其他財產，已一次或采用折舊的方式計入當期成本費用，對其計入成本費用的部分，進行納稅調增處理；企業按調增后的生產經營所得繳納企業所得稅。個人投資者或家庭成員的上述所得，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；對企業其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。