稅屋提示——

1、依據(jù)財稅[2017]71號 關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅 優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知，本法規(guī)目錄自2017年10月1日起廢止。

2、依據(jù)財稅[2018]84號 關(guān)于印發(fā)《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）》的通知，本法規(guī)自2018年1月1日起全文廢止。

    　隨著《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅[2008]115號）和《財政部國家稅務(wù)總局安全監(jiān)管總局關(guān)于公布<安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）>的通知》（財稅[2008]118號）兩個文件的下發(fā)，企業(yè)購置專用設(shè)備抵稅問題引起了不少納稅人的關(guān)注。本文從新舊政策主要內(nèi)容，長沙公司注冊，就企業(yè)購置專用設(shè)備抵稅需要注意的問題進行對比分析。

　　一是購置設(shè)備必須是符合規(guī)定的專用設(shè)備才能抵稅。按照新發(fā)布的兩個文件規(guī)定，這些專用設(shè)備必須是安全生產(chǎn)設(shè)備、節(jié)能節(jié)水設(shè)備和環(huán)境保護專用設(shè)備，而原來稅法規(guī)定只要符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目購置的國產(chǎn)設(shè)備均可以享受抵免所得稅政策。新文件公布的安全生產(chǎn)專用設(shè)備包括八個行業(yè)50種設(shè)備，這些行業(yè)為：煤礦；非煤礦山；危險化學(xué)品；煙花爆竹行業(yè)；公路行業(yè)；鐵路行業(yè)；民航行業(yè)；應(yīng)急救援設(shè)備類。而且要求專用設(shè)備必須符合公布的設(shè)備名稱、技術(shù)指標、參照標準、功能及作用、適用范圍。節(jié)能專用設(shè)備包括十三類：中小型三相電動機；空氣調(diào)節(jié)設(shè)備；通風(fēng)機；水泵；空氣壓縮機；變頻器；配電變壓器；高壓電動機；節(jié)電器；交流接觸器；用電過程優(yōu)化控制器；工業(yè)鍋爐；工業(yè)加熱裝置；節(jié)煤、節(jié)油、節(jié)氣關(guān)鍵件。節(jié)水專用設(shè)備五類：洗衣機；換熱器；冷卻塔；噴灌機和滴灌帶（管）。同時也要求專用設(shè)備符合設(shè)備名稱、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、效能標準幾個指標。環(huán)境保護專用設(shè)備包括五類：水污染治理設(shè)備；大氣污染防治設(shè)備；固體廢物處置設(shè)備；環(huán)境監(jiān)測儀器儀表；清潔生產(chǎn)設(shè)備。具體還要符合設(shè)備名稱、性能參數(shù)和應(yīng)用領(lǐng)域。

　　二是購置專用設(shè)備必須用于專項投資才能抵稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。顯然，不用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)的專用設(shè)備，即使購置也不能抵稅。原稅法規(guī)定，用于技術(shù)改造項目允許抵稅，技術(shù)改造是指企業(yè)為了提高經(jīng)濟效益，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加花色品種，促進產(chǎn)品升級換代，擴大出口，降低成本，節(jié)約能耗，加強資源綜合利用和三廢治理，勞保安全等目的，采用先進的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進行的改造。

　　三是抵稅的比例由設(shè)備投資額的40%調(diào)整為10%。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》第一百條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。同時規(guī)定，享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。原企業(yè)所得稅法規(guī)定，凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

　　還要提醒大家注意的是，現(xiàn)在公布的專用設(shè)備以及相關(guān)的技術(shù)指標，是指2008年執(zhí)行的標準。隨著情況的發(fā)展變化，這些專用設(shè)備及其相應(yīng)的指標標準也會調(diào)整變化，納稅人需要及時關(guān)注這些優(yōu)惠目錄的調(diào)整公布。