辦稅指南（轉讓購買所得房產）——中山市

◆法律依據：《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》、《國務院征收教育費附加的暫行規定》、《廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國印花稅暫行條例》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》、《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》  
◆提交資料：  
轉 讓 方   1.房地產權利證書原件及復印件；  
2.身份證明  
（1）自然人：身份證、軍官證、護照或其他身份證明（香港、澳門居民提供《通行證》、臺灣籍人員提供《臺胞證》、外籍人員提供《護照》，無法提供上述證明資料的，提供“我國駐該國領事館認證的身份證明文件”等有關身份證明資料）原件及復印件；  
（2）其他：稅務登記證或組織機構代碼證原件及復印件；  
（3）委托辦理：由個人簽章的委托書（自然人或個體工商戶）或由法人代表簽發并加蓋公章的委托書（其他）、受托人身份證明原件及復印件；  
3.不動產銷售合同原件及復印件；  
（1）房產屬公開拍賣取得的，提供拍賣成交確認書原件及復印件；  
（2）房產屬法院強制執行的，提供法院裁決書原件及復印件及協助執行通知書復印件；  
4.房屋原值  
（1）原購房發票、契稅完稅證、實際支付的合理費用所取得的合法有效憑證等（如遺失相關資料，可以到當地房地產檔案部門查檔并復印存檔資料）原件及復印件；  
（2）土地增值稅采用重置價格方法據實清算的，長沙公司注銷，提供重置評估價格報告原件及復印件；  
5.價格評估:如屬非住宅轉讓的提交房產平面圖、用地圖；  
6.涉及企業所得稅的  
  非居民企業，提供房產取得或持有時的支出以及房產折舊或攤銷金額情況有效憑證；  
7.稅收優惠：符合條件享受個人轉讓自用5年以上家庭唯一生活用房個人所得稅優惠，提交我市不動產登記部門對納稅人家庭住房情況的書面查詢結果（至不動產登記部門自行打印）并申報家庭省內住房情況。  
8.稅務機關要求提供的其他資料。  
受 讓 方    1.身份證明；  
（1）自然人：身份證、軍官證、護照或其他身份證明（香港、澳門居民提供《通行證》、臺灣籍人員提供《臺胞證》、外籍人員提供《護照》，無法提供上述證明資料的，提供“我國駐該國領事館認證的身份證明文件”等有關身份證明資料）原件及復印件；  
（2）其他：稅務登記證或組織機構代碼證原件及復印件；  
（3）委托辦理：由個人簽章的委托書（自然人或個體工商戶）或由法人代表簽發并加蓋公章的委托書（其他）、受托人身份證明原件及復印件；  
2.稅收優惠：符合條件享受契稅優惠，提交我市不動產登記部門對納稅人家庭住房情況的書面查詢結果（至不動產登記部門自行打印）。  
◆辦理流程：納稅人持上述資料向不動產所在地稅務機關進行納稅申報→稅務機關受理、審核、計稅→納稅人繳稅、領取完稅憑證→納稅人持完稅憑證至不動產交易登記部門申請辦理不動產登記轉移業務  
注：辦理涉稅業務需轉受讓雙方同時到場，本人無法到場的可委托他人辦理，但須提供書面委托書，以及受托人身份證明原件及復印件。  
◆稅率表：增值稅小規模納稅人減半征收城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅。  
　   稅種   轉讓類型   個人   單位  
轉讓方   增值稅   非住宅   (轉讓收入-房產購置原價)×5%   (轉讓收入-房產購置原價)×5%  
住宅   未滿2年，轉讓收入×5%  
超過2年(含)，免征  
城市維護建設稅   住宅、非住宅   增值稅稅額×7%（城區(注①)）或5%(鎮區）  
教育費附加   住宅、非住宅   增值稅稅額×3%  
地方教育附加   住宅、非住宅   增值稅稅額×2%  
個人所得稅   住宅   (轉讓收入-住房原值-合理費用-轉讓過程中繳納的稅金)×20%   無  
未提供完整、準確的房屋原值憑證，按住房轉讓收入的3%核定征收  
轉讓五年唯一生活用房免征  
非住宅   (轉讓收入-房屋原值-合理費用-轉讓過程中繳納的稅金)×20%  
企業所得稅   住宅、非住宅   無   市內未辦理稅務登記的企業，或登記狀態為注銷，按轉讓收入2.5%核定征收。非居民企業以房產轉讓收入全額減除房產凈值后的余額作為轉讓所得計算，稅率10%。  
土地增值稅   住宅   免征   增值額×四級超率累進稅率-扣除項目金額×速算扣除系數，其中增值額=房產轉讓收入-重置成本價×成新度折扣率-取得土地使用權所支付的地價款和費用-轉讓環節繳納的稅金；不能提供房屋及建筑物重置價格評估報告的，增值額=房產轉讓收入-購房發票所載金額×[1+從購買年度起至轉讓年度止的間隔年數×5%]-轉讓環節繳納的稅金  
非住宅   增值額×四級超率累進稅率-扣除項目金額×速算扣除系數（注 ②）   增值額=房產轉讓收入-重置成本價×成新度折扣率-取得土地使用權所支付的地價款和費用-轉讓環節繳納的稅金  
不能提供房屋及建筑物重置價格評估報告的，增值額=房產轉讓收入-購房發票所載金額×[1+從購買年度起至轉讓年度止的間隔年數×5%]-轉讓環節繳納的稅金  
印花稅   住宅   免征   合同金額×0.05%  
非住宅   合同金額×0.05%  
受讓方   契稅   住宅   家庭唯一住房   90㎡及以下   成交價格×1%   成交價格×3%  
90㎡以上   成交價格×1.5%  
家庭第二套改善性住房   90㎡及以下   成交價格×1%  
90㎡以上   成交價格×2%  
家庭二套以上住房   成交價格×3%  
非住宅   成交價格×3%  
印花稅   住宅   免征   合同金額×0.05%  
非住宅   合同金額×0.05%  
住宅、非住宅   權利證照貼花每件5元  
注：①城區指東區（含五桂山）、石岐區、西區、南區、開發區  
   ②增值額=轉讓收入-扣除項目金額，增值率=增值額/扣除項目金額×100%，根據增值率確定使用稅率，稅率表如下：  
　   檔次   級距   稅率   速算扣除數   應納稅額計算公式   　  
　   1   增值率≤50%   30%   0   增值額×30%   　  
　   2   50%<增值率≤100%   40%   5%   增值額×40%-扣除項目金額×5%   　  
　   3   100%<增值率≤200%   50%   15%   增值額×50%-扣除項目金額×15%   　  
　   4   增值率>200%   60%   35%   增值額×60%-扣除項目金額×35%   　  
◆代開發票范圍：  
1.代開增值稅專用發票（不含免稅項目）：轉讓方為自然人或小規模納稅人，且受讓方為非自然人；  
2.代開增值稅普通發票（含免稅項目）：轉讓方為自然人或沒有增值稅普通發票開票資格的小規模納稅人。  
◆注：如對提交資料、辦理流程、適用稅率、代開發票范圍有疑問或有其他特殊情形（如提交資料出現地址不一致、無法自行打印家庭住房情況查詢結果等）的，可向不動產所在地稅務機關咨詢。