辦稅指南（轉讓自建房產(chǎn)）——中山市

◆法律依據(jù)：《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》、《國務院征收教育費附加的暫行規(guī)定》、《廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國印花稅暫行條例》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》、《納稅人轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》  
◆提交資料：  
轉 讓 方   1.房地產(chǎn)權利證書原件及復印件；  
2.身份證明  
（1）自然人：身份證、軍官證、護照或其他身份證明（香港、澳門居民提供《通行證》、臺灣籍人員提供《臺胞證》、外籍人員提供《護照》，無法提供上述證明資料的，提供“我國駐該國領事館認證的身份證明文件”等有關身份證明資料）原件及復印件；  
（2）其他：稅務登記證或組織機構代碼證原件及復印件；  
（3）委托辦理：由個人簽章的委托書（自然人或個體工商戶）或由法人代表簽發(fā)并加蓋公章的委托書（其他）、受托人身份證明原件及復印件；  
3.不動產(chǎn)銷售合同原件及復印件（拍賣過戶和法院裁決的不需提供）；  
（1）房產(chǎn)屬公開拍賣取得的，提供拍賣成交確認書原件及復印件；  
（2）房產(chǎn)屬法院強制執(zhí)行的，提供法院裁決書原件及復印件及協(xié)助執(zhí)行通知書復印件；  
4.房屋原值  
（1）原取得土地的發(fā)票、稅票，建筑工程發(fā)票等合法有效憑證原件及復印件（如遺失相關發(fā)票，可以到當?shù)胤康禺a(chǎn)檔案部門查檔并復印存檔資料）；  
（2）土地增值稅采用重置價格方法據(jù)實清算的，提供重置評估價格報告原件及復印件；  
5.價格評估:如屬非住宅轉讓的提交房產(chǎn)平面圖、用地圖；  
6.涉及企業(yè)所得稅的  
  非居民企業(yè)，提供房產(chǎn)取得或持有時的支出以及房產(chǎn)折舊或攤銷金額情況有效憑證；  
7.稅收優(yōu)惠：符合條件享受個人轉讓自用5年以上家庭唯一生活用房個人所得稅優(yōu)惠，提交我市不動產(chǎn)登記部門對納稅人家庭住房情況的書面查詢結果（至不動產(chǎn)登記部門自行打印）并申報家庭省內(nèi)住房情況。  
8.稅務機關要求提供的其他資料。  
受 讓 方    1.身份證明；  
（1）自然人：身份證、軍官證、護照或其他身份證明（香港、澳門居民提供《通行證》、臺灣籍人員提供《臺胞證》、外籍人員提供《護照》，無法提供上述證明資料的，提供“我國駐該國領事館認證的身份證明文件”等有關身份證明資料）原件及復印件；  
（2）其他：稅務登記證或組織機構代碼證原件及復印件；  
（3）委托辦理：由個人簽章的委托書（自然人或個體工商戶）或由法人代表簽發(fā)并加蓋公章的委托書（其他）、受托人身份證明原件及復印件；  
2.稅收優(yōu)惠：符合條件享受契稅優(yōu)惠，提交我市不動產(chǎn)登記部門對納稅人家庭住房情況的書面查詢結果（至不動產(chǎn)登記部門自行打印）。  
◆辦理流程：納稅人持上述資料向不動產(chǎn)所在地稅務機關進行納稅申報→稅務機關受理、審核、計稅→納稅人繳稅、領取完稅憑證→納稅人持完稅憑證至不動產(chǎn)交易登記部門申請辦理不動產(chǎn)登記轉移業(yè)務  
注：辦理涉稅業(yè)務需轉受讓雙方同時到場，本人無法到場的可委托他人辦理，但須提供書面委托書，以及受托人身份證明原件及復印件。  
◆稅率表：增值稅小規(guī)模納稅人減半征收城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅。  
　   稅種   轉讓類型   個人   單位  
轉讓方   增值稅   住宅、非住宅   轉讓收入×5%   轉讓收入×5%  
個人銷售自建自用住房免征  
城市維護建設稅   住宅、非住宅   增值稅稅額×7%（城區(qū)(注①)）或5%(鎮(zhèn)區(qū)）  
教育費附加   住宅、非住宅   增值稅稅額×3%  
地方教育附加   住宅、非住宅   增值稅稅額×2%  
個人所得稅   住宅   (轉讓收入-建造成本-合理費用-轉讓過程中繳納的稅金)×20%   無  
未提供完整、準確的房屋原值憑證，按住房轉讓收入的3%核定征收  
轉讓五年唯一生活用房免征  
非住宅   (轉讓收入-房屋原值-合理費用-轉讓過程中繳納的稅金)×20%  
企業(yè)所得稅   住宅、非住宅   無   市內(nèi)未辦理稅務登記的企業(yè)，或登記狀態(tài)為注銷，按轉讓收入2.5%核定征收。非居民企業(yè)以房產(chǎn)轉讓收入全額減除房產(chǎn)凈值后的余額作為轉讓所得計算，稅率10%。  
土地增值稅   住宅   免征   增值額×四級超率累進稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)，其中增值額=房產(chǎn)轉讓收入-重置成本價×成新度折扣率-取得土地使用權所支付的地價款和費用-轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金  
非住宅   增值額×四級超率累進稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)（注②）   增值額=房產(chǎn)轉讓收入-重置成本價×成新度折扣率-取得土地使用權所支付的地價款和費用-轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金  
印花稅   住宅   免征   合同金額×0.05%  
非住宅   合同金額×0.05%  
受讓方   契稅   住宅   家庭唯一住房   90㎡及以下   成交價格×1%   成交價格×3%  
90㎡以上   成交價格×1.5%  
家庭第二套改善性住房   90㎡及以下   成交價格×1%  
90㎡以上   成交價格×2%  
家庭二套以上住房   成交價格×3%  
非住宅   成交價格×3%  
印花稅   住宅   免征   合同金額×0.05%  
非住宅   合同金額×0.05%  
住宅、非住宅   權利證照貼花每件5元  
注：①城區(qū)指東區(qū)（含五桂山）、石岐區(qū)、西區(qū)、南區(qū)、開發(fā)區(qū)  
   ②增值額=轉讓收入-扣除項目金額，增值率=增值額/扣除項目金額×100%，根據(jù)增值率確定使用稅率，稅率表如下：  
　   檔次   級距   稅率   速算扣除數(shù)   應納稅額計算公式   　  
　   1   增值率≤50%   30%   0   增值額×30%   　  
　   2   50%<增值率≤100%   40%   5%   增值額×40%-扣除項目金額×5%   　  
　   3   100%<增值率≤200%   50%   15%   增值額×50%-扣除項目金額×15%   　  
　   4   增值率>200%   60%   35%   增值額×60%-扣除項目金額×35%   　  
◆代開發(fā)票范圍：  
  1.代開增值稅專用發(fā)票（不含免稅項目）：轉讓方為自然人或小規(guī)模納稅人，且受讓方為非自然人；  
  2.代開增值稅普通發(fā)票（含免稅項目）：轉讓方為自然人或沒有增值稅普通發(fā)票開票資格的小規(guī)模納稅人。  
◆注：如對提交資料、辦理流程、適用稅率、代開發(fā)票范圍有疑問或有其他特殊情形（如提交資料出現(xiàn)地址不一致、無法自行打印家庭住房情況查詢結果等）的，長沙公司注銷，可向不動產(chǎn)所在地稅務機關咨詢。