納稅義務(wù)人，包括中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者）、（在中國(guó)有所得的）外籍個(gè)人（包括無國(guó)籍人員），以及香港、澳門、臺(tái)灣同胞

　　·納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)

　　（一）居民納稅義務(wù)人

　　√在中國(guó)境內(nèi)有住所或無住所居住滿1年的個(gè)人。

　　√承擔(dān)全面納稅義務(wù)：其所取得的應(yīng)納稅所得，無論是來源于中國(guó)境內(nèi)還是中國(guó)境外任何地方，都要在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

　　√在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。

　　√在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日，臨時(shí)離境不扣減其在華居住的天數(shù)。

　　“臨時(shí)離境”是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或多次累計(jì)不超過90日的離境。

　?。ǘ┓蔷用窦{稅義務(wù)人

　　√在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或無住所居住不滿1年

　　√承擔(dān)有限納稅義務(wù)：僅就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅

　　√實(shí)務(wù)中主要是在一個(gè)納稅年度中，沒有在中國(guó)境內(nèi)居住，或者在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的外籍人員、華僑或者香港、臺(tái)灣、澳門同胞

　?。ㄈ?duì)境內(nèi)無住所的納稅人，居住時(shí)間5年以上，從第6年起以后的各年度中，長(zhǎng)沙工商稅務(wù)，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅；

　　如某一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不足90日，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅，并從再次居住滿1年的年度起計(jì)算5年期限。

　　在中國(guó)境內(nèi)有住所的居民納稅人不適用上述規(guī)定。

　　（四）非居民納稅人納稅義務(wù)范圍

居住時(shí)間

 

境內(nèi)所得

 

境外所得

         

境內(nèi)支付

 

境外支付

 

境內(nèi)支付

 

境外支付

     

90日（或183日）以內(nèi)

 

√

 

免稅

 

× / 董事、高管√

 

×

 

90日（或183日）～1年

 

√

 

√

 

× / 董事、高管√

 

×

 

1～5年

 

√

 

√

 

√

 

免稅

 

5年以上