山東省濟(jì)寧市地稅局市中分局開展首例跨省房地產(chǎn)公司融通資金反避稅入庫稅金3284萬元

2017-09-30        濟(jì)寧市地稅局市中分局

TPPERSON按：《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第五章第三十條規(guī)定：實際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。同時自2017年5月1日起施行的國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）第三十八條也規(guī)定：實際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。 

2017年9月30日，隨著濟(jì)寧某房地產(chǎn)開發(fā)公司在濟(jì)寧市地稅局市中分局辦稅服務(wù)廳的申報稅款順利入庫，標(biāo)志著濟(jì)寧市地稅局市中分局成功處置了某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)無償融通資金反避稅的稅收風(fēng)險任務(wù)。該稅收風(fēng)險自發(fā)起到約談、處置、入庫歷經(jīng)半年的時間，房地產(chǎn)企業(yè)最終主動補(bǔ)繳營業(yè)稅522萬元、企業(yè)所得稅2181萬元、土地增值稅323萬元、加收利息258萬元，合計3284萬元。

2017年，市中地稅分局通過該房地產(chǎn)公司關(guān)聯(lián)申報審核、同期資料管理、企業(yè)財務(wù)報表分析2014年、2015年存在大額其他應(yīng)收款項，該房地產(chǎn)公司存在關(guān)聯(lián)企業(yè)融通資金無償借款的避稅風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在特別納稅調(diào)整風(fēng)險。

該房地產(chǎn)企業(yè)在濟(jì)寧XX廣場項目銷售火爆，2013-2015年度連續(xù)三年蟬聯(lián)濟(jì)寧市樓市銷冠。該房地產(chǎn)公司賬面存量銷售回款資金與該房地產(chǎn)公司集團(tuán)發(fā)生了相關(guān)資金往來。2014年-2015年間調(diào)撥資金給關(guān)聯(lián)企業(yè)無償使用。同時2017年6月該房地產(chǎn)公司下屬的酒店準(zhǔn)備分立經(jīng)營，涉及舊房轉(zhuǎn)讓土地增值稅。

市中地稅分局國際稅收風(fēng)險團(tuán)隊以關(guān)聯(lián)企業(yè)融通資金涉及避稅疑點為風(fēng)險點進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對，根據(jù)國家稅務(wù)總局2017年第6號公告，啟動特別納稅調(diào)整中的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查程序，嚴(yán)格按照稅收征管法及特別納稅調(diào)整程序規(guī)定的流程開展工作。由于該房地產(chǎn)公司2016年3月在濟(jì)寧的樓盤銷售完畢，公司財務(wù)人員全部撤離，納稅申報委托給其關(guān)聯(lián)的商業(yè)地產(chǎn)公司財務(wù)人員代辦。市中地稅分局國際稅收風(fēng)險團(tuán)隊與已到黑龍江分公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人電話聯(lián)系，向該房地產(chǎn)公司下發(fā)《稅務(wù)事項通知書》，提示其存在的稅收風(fēng)險。告知企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金無償借款存在的涉稅風(fēng)險和提供涉稅資料，經(jīng)過反復(fù)磋商、協(xié)調(diào)和宣傳解釋，使該房地產(chǎn)公司認(rèn)識到關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易同樣需要遵守獨立交易原則，重新按照相關(guān)原則自行調(diào)整補(bǔ)稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局2017年第6號公告規(guī)定，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行繳納稅款的，填報《特別納稅調(diào)整自行繳納稅款表》。按照可比非受控價格，參照中國人民銀行1年期及1年以下銀行貸款基本利率，該房地產(chǎn)公司借給集團(tuán)公司的資金應(yīng)收未收利息為9246.81萬元，應(yīng)納營業(yè)稅及附加522.45萬元。集團(tuán)公司一直虧損，濟(jì)寧房地產(chǎn)公司盈利，二者企業(yè)所得稅實際稅負(fù)存在差異，2014-2015年度應(yīng)補(bǔ)交納企業(yè)所得稅2181萬元，房地產(chǎn)公司所屬的酒店分離涉及土地增值稅調(diào)整，應(yīng)納土地增值稅323萬元。

關(guān)聯(lián)企業(yè)間拆借資金多發(fā)生于大型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、集團(tuán)公司等關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，一旦違反關(guān)聯(lián)企業(yè)間獨立交易原則，就會少繳、不繳或者遲繳稅款，侵蝕稅基。濟(jì)寧市地稅局市中分局成功處置辦結(jié)該稅收風(fēng)險，長沙公司注銷，對有效規(guī)范關(guān)聯(lián)企業(yè)間融通資金的稅收征管很有借鑒價值。