稅基侵蝕和利潤轉移項目驅動國際稅收規(guī)則的變化：全球各國政府快速消除有害的稅收優(yōu)惠措施（中英）

中國人民大學財政金融學院     張文春編譯整理

經濟合作與發(fā)展組織網站2017年10月16日報道，按照今天發(fā)布的進展報告《有害的稅收實踐-有關優(yōu)惠制度的2017年進展報告：稅基侵蝕和利潤轉移的包容性框架第5項行動計劃》，作為改進國際稅收框架的經濟合作與發(fā)展組織和20國集團的稅基侵蝕和利潤轉移標準的一部分內容，各國政府正在消除或正在修正近100項優(yōu)惠稅制。

該報告提供了參與經濟合作與發(fā)展組織的有關稅基侵蝕和利潤轉移的包容性框架的100多個轄區(qū)的164項優(yōu)惠稅收制度進行的同行審查的結果的詳細內容。

經濟合作與發(fā)展組織和20國集團的稅基侵蝕和利潤轉移項目為各國政府消除允許公司利潤“消失”或被人為地轉移到低稅或無稅環(huán)境，但公司沒有或幾乎沒有經濟活動的轄區(qū)的現(xiàn)有國際稅收規(guī)則的缺口提供了解決方案。由于稅基侵蝕和利潤轉移造成的收入損失保守估計每年估計大約1000億美元到2400億美元，相當于全球公司所得稅收入的大約4%到10%。

稅基侵蝕和利潤轉移項目的第5項行動計劃標準包括適用于像金融和服務所得和那些跨國公司能夠比較容易地轉移的源于知識產權的所得在內的流動性營業(yè)所得在內的稅收優(yōu)惠措施（優(yōu)惠稅制）。為了避免競爭到底和對別的轄區(qū)的負面的外溢效應，所有稅基侵蝕和利潤轉移的包容性框架的全部102個成員承諾確保提供的任何稅制滿足稅基侵蝕和利潤轉移項目的第5項行動計劃的部分達成一致的標準。至關重要的是，這包括受益于一種稅制的納稅人必要自己要從事核心經營活動，長沙公司注冊，確保征稅和真實經濟活動實質一致的條件。關于優(yōu)惠稅制第5項行動計劃進展報告包括了包容性框架成員按照第5項行動計劃提供的對164項稅收優(yōu)惠制度的審查。

在過去12個月審查的164項優(yōu)惠稅制中，稅基侵蝕和利潤轉移的包容性框架的主席馬丁-柯麗恩鮑穆表示，優(yōu)惠的稅收實踐是一項特別激進的方式，各國通過其鼓勵了對別的轄區(qū)的稅基的侵蝕。解決這些問題是保護公平的競爭環(huán)境和防止競爭到底關鍵所在。包容性框架的同行審查正在使得這些優(yōu)惠措施發(fā)生實實在在的變化，使得跨國公司為了獲取稅收好處而很難人為地將其利潤在全球內轉移。

經濟合作與發(fā)展組織稅收政策和稅收征管中心主任帕斯卡·圣阿曼斯表示，這些結果說明了包容性框架的成員的政治承諾正在快速地實現(xiàn)可測量的有形的進展。有關的轄區(qū)已經在工作解決本國的優(yōu)惠稅制中的有害的稅收實踐。事實上，各國已經改變或正在修正需要采取行動的大約95%的稅制。

包容性框架的成員就一個雄心勃勃的時間時限達成了一致，具有有害特征的稅制的那些轄區(qū)有望最早在不遲于2018年10月調整其稅制。經濟合作與發(fā)展組織在不斷發(fā)布對優(yōu)惠制度的審查結果以及各國正在為降低對稅基造成的風險而正在進行的調整的進展。

與100多個一起工作，經濟合作與發(fā)展組織是一個促進改善全球人民的社會福祉的政策的一個全球政策論壇。

Governments rapidly dismantling harmful tax incentives worldwide: BEPS Project driving major changes to international tax rules

16/10/2017 - Governments have dismantled, or are in the process of amending, nearly 100 preferential tax regimes as part of the OECD/G20 BEPS standards to improve the international tax framework, according to a progress report released today.

The report provides details on the outcome of peer reviews undertaken of 164 preferential tax regimes identified amongst the more than 100 jurisdictions participating in the OECD Inclusive Framework on BEPS.

The OECD/G20 BEPS Project delivers solutions for governments to close the gaps in existing international rules that allow corporate profits to “disappear” or be artificially shifted to low or no tax environments, where companies have little or no economic activity. Revenue losses from BEPS are conservatively estimated at USD 100-240 billion annually, or the equivalent of 4-10% of global corporate income tax revenues.

The BEPS Action 5 standard covers tax incentives (“preferential tax regimes”) that apply to mobile business income, such as financial and services income and income from intellectual property, which multinationals can shift with relative ease. To avoid a race to the bottom and negative spillover effects on other jurisdictions' tax bases, all 102 members of the BEPS Inclusive Framework have committed to ensuring that any regimes offered meet the criteria that have been agreed as part of BEPS Action 5. Crucially, this includes a requirement that taxpayers benefiting from a regime must themselves undertake the core business activity, ensuring the alignment of taxation with genuine business substance.

The Action 5 Progress Report on Preferential Tax Regimes includes the review of 164 preferential tax regimes offered by Inclusive Framework members against the Action 5 standard.

Of the 164 regimes reviewed in the last twelve months:

•99 require action;

•For 93 of these 99 regimes, the required changes have already been completed or initiated by Inclusive Framework members,

•56 regimes do not pose a BEPS risk,

•9 regimes are still under review, due to extenuating circumstances such as the impact of the recent hurricanes on certain Caribbean jurisdictions.