“走出去”稅收指引
時間：2019-12-25 06:42 編輯：長沙代理記賬
近幾年來，隨著“一帶一路”建設深入推進，我國企業 “走出去”的步伐明顯加快，對外投資規模不斷擴大，質量和水平日益提高。為了更好地服務國家戰略，充分發揮稅收的職能作用，以稅收政策信息的便捷獲取打造公平友好的營商環境，降低納稅人“走出去”稅收風險，長沙公司注冊，國家稅務總局國際稅務司編寫了《“走出去”稅收指引》（以下簡稱《指引》）。
《指引》共分四章，從稅收政策、稅收協定、管理規定及服務舉措四個方面，按照適用主體、政策（協定）規定、適用條件、政策依據詳細列舉了企業“走出去”涉及的83個事項。
希望《指引》能為我國企業“走出去”提供稅收法律法規方面的指引與幫助，有效規避境外投資稅收風險，提高“走出去”納稅人參與國際競爭的能力，為促進我國對外開放和國際經濟合作做出積極貢獻。
附件：“走出去”稅收指引
目 錄
一、稅收政策
（一）出口貨物勞務退（免）稅政策 1
1.生產企業出口貨物出口退（免）稅政策 1
2.外貿企業或其他單位出口貨物出口退（免）稅政策 3
3.對外援助的出口貨物退（免）稅政策 5
4.對外承包的出口貨物退（免）稅政策 7
5.境外投資的出口貨物退（免）稅政策 8
6.融資租賃出口退（免）稅政策10
（二）跨境應稅服務零稅率或免稅政策 14
7.跨境應稅行為適用增值稅零稅率 14
8.工程項目在境外的建筑、工程類服務免征增值稅 17
9.提供跨境文化類服務免征增值稅 20
10.提供跨境物流輔助、郵政等服務免征增值稅 22
11.提供跨境技術類服務免征增值稅 24
12.提供跨境金融服務免征增值稅 27
13.特定情況下國際運輸服務免征增值稅30
14.提供跨境電信服務免征增值稅 32
15.提供其他跨境服務免征增值稅 34
（三）居民企業境外所得涉及稅收政策 37
16.境外所得的確認 38
17.居民企業境外應納稅所得額的計算 40
18.境外分支機構應納稅所得額的計算 42
19.境外所得稅收直接抵免 44
20.石油企業境外所得稅收直接抵免 50
21.境外所得稅收間接抵免 53
22.石油企業境外所得稅收間接抵免 56
23.境外所得稅收饒讓抵免 59
24.境外稅收抵免簡易辦法（定率計算）62
25.境外稅收抵免簡易辦法（“白名單”） 63
（四）所得稅優惠政策 65
26.高新技術企業境外所得享受15%優惠稅率65
27.來源于境外注冊中資控股居民企業的股息紅利免稅 67
28.跨境資產重組特殊性稅務處理 70
29.H股股息紅利所得免稅 73
二、稅收協定
30.常設機構82
31.營業利潤86
32.國際運輸89
33.股息優惠稅率 93
34.股息免稅100
35.利息預提所得稅優惠稅率103
36.利息免稅122
37.特許權使用費預提所得稅優惠稅率 126
38.技術服務費 141
39.轉讓不動產 143
40.轉讓常設機構營業財產 146
41.轉讓船舶、飛機等運輸工具 147
42.轉讓主要由不動產組成的公司股權 150
43.轉讓公司股權（主要由不動產構成的股權除外） 152
44.轉讓其他財產 155
45.國籍非歧視 156
46.常設機構非歧視 158
47.扣除非歧視 160
48.資本非歧視 161
三、管理規定
49.境外分支機構稅務登記 163
50.非境內注冊居民企業稅務登記 165
51.非境內注冊居民企業稅收義務 168
52.金融賬戶涉稅信息自動交換 169
53.居民企業參股外國企業信息報告 172
54.境外所得稅收抵免辦理 174
55.境內派出機構外派人員信息報告 178
56.境內派出機構代扣代繳 179
57.對外支付扣繳稅款 181
58.公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題 184
59.轉讓定價188
60.成本分攤協議 190
61.受控外國企業 193
62.受控外國企業信息報告 196
63.資本弱化197
64.一般反避稅 200
65.關聯申報203
66.國別報告義務 207
67.主體文檔準備 209
68.本地文檔準備 213
69.特殊事項文檔準備 219
四、服務舉措
70. 出口退（免）稅無紙化申報224
71.“走出去”企業開具《中國稅收居民身份證明》 225
72.單邊預約定價安排 227
73.雙邊或者多邊預約定價安排 231
74.中國預約定價安排年度報告 235
75.協定條款相關的涉稅爭議雙邊協商 236
76.特別納稅調整相互協商 239
78.12366熱線“走出去”企業政策咨詢專席 242
79.12366雙語熱線 242
80.12366雙語網站 243
81.國別投資稅收指南 243
82.在線訪談245
83.“國家稅務總局”微信公眾號 245
