國(guó)稅總局官網(wǎng)中的“稅收服務(wù)一帶一路”專題里面，發(fā)布了中國(guó)居民赴各個(gè)國(guó)家的投資稅收指南，為走出去企業(yè)提供稅收服務(wù)，介紹當(dāng)?shù)囟愂照咛崾旧娑愶L(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)介紹當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)政治文化等環(huán)境概況。本文摘錄了各國(guó)投資稅收指南中關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)的部分，便于讀者專項(xiàng)了解，各國(guó)投資稅收指南全文可下拉至文章最末端查閱。

【各國(guó)政策】

阿爾巴尼亞

如果關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)交易違反獨(dú)立交易原則，阿爾巴尼亞轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)允許稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行應(yīng)稅利潤(rùn)的調(diào)整。轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整只有通過(guò)阿爾巴尼亞稅務(wù)局的轉(zhuǎn)讓定價(jià)司方可進(jìn)行。 

有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的新聲明(2014 年6 月18 日第16 號(hào))是在2010 年OECD 轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南的基礎(chǔ)上形成的?！堵暶鳌分?ldquo;受控交易”明確了轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)定僅適用于本國(guó)納稅人與外國(guó)關(guān)聯(lián)納稅人之間的關(guān)聯(lián)交易(阿爾巴尼亞境內(nèi)交易不適用)。并列明在具體交易中判定受控交易的方式方法。但是存在一種可能性：如果法律列明的方法不能在合理方式下將市場(chǎng)規(guī)則適用于受控交易，則納稅人有權(quán)選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。 

根據(jù)《所得稅法》，納稅人有義務(wù)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求在30 日內(nèi)向其遞交轉(zhuǎn)讓定價(jià)及相關(guān)資料，證明納稅人已對(duì)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)意圖進(jìn)行了分析。轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔需遞交阿爾巴尼亞語(yǔ)或英文的電子版或是紙質(zhì)版。但是一旦文檔以英文形式遞交，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)利要求其翻譯為阿爾巴尼亞語(yǔ)(費(fèi)用由納稅人承擔(dān)且必須在要求后的30 日之內(nèi)提供)。受控交易的年度總額超過(guò)5000 萬(wàn)列克的納稅人，必須根據(jù)新聲明的規(guī)定向稅務(wù)局呈報(bào)年度受控交易報(bào)告。 

另外，根據(jù)新聲明，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交預(yù)約定價(jià)協(xié)議從而由稅務(wù)機(jī)關(guān)判定納稅人是否實(shí)現(xiàn)受控交易與市場(chǎng)原則一致。2015 年3月6 日生效的預(yù)約定價(jià)協(xié)議聲明規(guī)定了預(yù)約定價(jià)協(xié)議的相關(guān)流程。 

阿聯(lián)酋

不涉及 

澳大利亞

1 綜述

澳大利亞有多項(xiàng)規(guī)定適用于稅收協(xié)定或國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定下的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，并且，在稅收協(xié)定下這些規(guī)定的適用不受國(guó)內(nèi)規(guī)定的限制。 

澳大利亞轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)定與反避稅規(guī)定的不同點(diǎn)在于其在應(yīng)用前不需要考慮是否存在避稅動(dòng)機(jī)。澳大利亞轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)定主要適用于不符合獨(dú)立交易原則的跨境交易，而不要求跨境交易雙方必須為關(guān)聯(lián)方。 

現(xiàn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)定遵循經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（Organization forEconomic Co-operation and Development，長(zhǎng)沙工商代辦，“OECD”）2010 年版本的轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南和稅收協(xié)定范本注釋，以判定企業(yè)是否在非“獨(dú)立交易條件”下獲得轉(zhuǎn)移定價(jià)收益，以及確定“獨(dú)立交易條件”下的澳大利亞稅負(fù)。獨(dú)立交易條件包括商業(yè)、金融或其他與跨境交易有關(guān)的相關(guān)條件。該條件適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)或非關(guān)聯(lián)企業(yè)交易，也適用于合伙企業(yè)和信托。

澳大利亞雙邊稅收協(xié)定的法律效力高于轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)定。如果稅收協(xié)定相關(guān)條款的規(guī)定與轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)定不同，則以稅收協(xié)定為準(zhǔn)。

2 實(shí)際應(yīng)用

澳大利亞稅務(wù)局頒布了稅收條例TR 98/11，該條例規(guī)范了以下四步進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析的過(guò)程。

步驟1：基于納稅人商業(yè)背景下理解相關(guān)跨境交易

識(shí)別納稅人業(yè)務(wù)總體情況和相關(guān)公平價(jià)格交易在這一步驟里十分關(guān)鍵，一般而言相關(guān)事項(xiàng)包括：

（1）關(guān)聯(lián)交易的程度；

（2）數(shù)據(jù)來(lái)源；

（3）組織和資本架構(gòu)；

（4）功能、資產(chǎn)及風(fēng)險(xiǎn)分析

（5）相關(guān)企業(yè)面對(duì)的商業(yè)環(huán)境。

步驟2：選擇合適的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法

與美國(guó)運(yùn)用的方法一致，澳大利亞稅務(wù)局認(rèn)為，在合適的條件下，經(jīng)調(diào)整的可比非受控價(jià)格法，以及再銷售價(jià)格法與成本加成法的綜合運(yùn)用均可選用，具體情況具體分析。

步驟3：轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的使用

在使用合適的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法時(shí)，澳大利亞稅務(wù)局規(guī)定必須說(shuō)明選用的方法是最合適的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。在表示優(yōu)先采用可比非受控價(jià)格法的同時(shí)，澳大利亞稅務(wù)局也指出了利潤(rùn)分割法和利潤(rùn)比較法的不足。與交易凈利潤(rùn)法類似，其不足之處在于依賴特殊計(jì)算方法，缺乏靈活性。但有時(shí)稅務(wù)局在特殊情況下也接受以利潤(rùn)為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。

步驟4：確定獨(dú)立交易價(jià)格

最后一步需要運(yùn)用數(shù)據(jù)以證明關(guān)聯(lián)交易價(jià)格是否符合獨(dú)立交易原則的基礎(chǔ)。在這方面，納稅人可能需要就其適用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的有效性與澳大利亞稅務(wù)局進(jìn)行商討。 

3 常設(shè)機(jī)構(gòu)和總部之間的再分配

如果一個(gè)居民企業(yè)在境外通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或者一個(gè)非居民企業(yè)在澳大利亞通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)分配必須與獨(dú)立經(jīng)營(yíng)企業(yè)的分配方法一致。澳大利亞一般只允許采用實(shí)際收支法進(jìn)行核算。

4 服務(wù)費(fèi)和費(fèi)用分?jǐn)?/p>