Q聯(lián)想集團：為境外公司提供的咨詢服務，收入是否需要在國外繳稅？

A中國人民大學財政金融學院教授朱青：關鍵看你“走出去”的東道國跟中國有沒有簽訂稅收協(xié)定。“走出去”企業(yè)到海外提供咨詢和勞務，我們認為是屬于經營所得。經營所得在東道國要不要繳稅，就看你在東道國有沒有機構場所或者常設機構。如果對方沒有和中國簽訂稅收協(xié)定，你們派人到東道國，那就是機構場所，東道國就有權征稅。如果有雙邊稅收協(xié)定，按照規(guī)定，像這種咨詢活動在東道國，長沙代理記賬，只要沒有持續(xù)183天以上或者是6個月的，就不征稅。要把時間把握好。

第三只眼：這兒提到的是所得稅的事兒，我們還要考慮增值稅及附加稅費的事兒，由于向境外提供咨詢服務是免稅的，因此可以辦理免稅備案就可以了。當然我們還是希望中國在維護稅收主權方面更加的借助一帶一路建立起一些新的標準，畢竟我們是為對方國家做貢獻去了。而不是拘于傳統(tǒng)下的稅收協(xié)定或安排的內容。

Q同方股份有限公司：從中國總部派到東道國的人員，工資由總部支付，個人所得稅該如何繳納？

A國家稅務總局國際稅務司副司長黃素華：過去我們協(xié)議關注的更多的是企業(yè)所得稅。現(xiàn)在隨著走出國門的企業(yè)越來越多，外派人員越來越多，就產生了很多個人所得稅的問題。如何繳稅取決于若干因素：第一，取決于雙邊稅收協(xié)定有關條款是怎么規(guī)定的；第二，取決于我們國內法律和對方國家的法律是怎么規(guī)定的；第三，還要看集體的勞務合同是怎么簽的。從三個方面的綜合因素來判斷。如果遇到問題，還是可以使用稅收協(xié)定的雙方磋商機制解決。

第三只眼：自力更生，小編自己查查。這兒要考慮稅前扣除標準通常是4800元及雙方國家或地區(qū)的優(yōu)先征稅權問題，至于對方國家如何計征，這個一會半會說不準，派遣人員也有在中國計算繳納個人所得稅的義務，這一點通常是在年度結束后進行清結。看來問題有點復雜，回復提出了解決思路。

Q中國建筑技術集團：我們在某國有一個EPC的工程項目，現(xiàn)在對設備供貨方面有爭議，我方認為設備是在國內生產制造，稅收應該在國內繳納，但當地稅務機關提出這塊稅收應在當地繳納，要求我們補繳稅款。企業(yè)應該如何應對？

A國家稅務總局國際稅務司副司長蒙玉英：企業(yè)如果遇到涉稅爭議，首先要看東道國的稅收法律是什么樣的規(guī)定，可以尋求法律救濟。如果說東道國的國內救濟解決不了，或者說困難很大，也可以提請雙邊磋商。也就是向我們居民國的主管稅務機關，比如向國家稅務總局提請雙邊磋商，由稅務總局的官員跟對方的主管稅務當局磋商。在解決涉稅爭議方面，我們有救濟渠道。

第三只眼：小編認為這仍需要看主權征稅地的問題，對于設備通常我們的方式是作出銷售行為的發(fā)生地，小編認為首先國內有征稅權這是基本的規(guī)則，不然這些協(xié)定早就“打起架”了。

Q中煤地質工程總公司：公司在“走出去”過程中，與境外子公司的關聯(lián)交易比較多。如何更好地防范被境外稅務部門進行轉讓定價調整的風險？

A國家稅務總局國際稅務司副司長黃素華：關聯(lián)交易是普遍存在的跨境交易的一個模式。如果公司長期面臨這類交易活動，建議提請我國稅務部門跟對方國家、公司建立雙邊的預約定價，在預約的年度之內，使公司稅收負擔可預期。較多關聯(lián)交易，勢必會引起東道國對于轉讓定價的調查，那么如果對方調查后決定對公司在東道國利潤進行調整的話，公司應當向我國稅務部門當局提請相應調整，避免雙重征稅。

第三只眼：預約定價多做點吧。

附來點干貨看看，廣州地稅發(fā)布的“走出去”個人所得稅政策與風險管理手冊(聯(lián)合安永版本，第三只眼不對內容作出評價，在此引用大家參照)

1.外派人員取得的以下待遇或補貼，是否需要計算繳納個

人所得稅?

（1）外派人員實報實銷形式取得的住房補貼；（2）外派人員實報實銷形式取得的簽證辦理服務、語言培訓、跨文化交流課程等與外派相關輔助費用；（3）外派人員在境外工作期間，外派人員實報實銷形式取得的探親費（機票及相關費用）。

答：我國個人所得稅法中的工資、薪金所得是指因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得；所得的形式包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。因此，問題中提到的各類補貼和費用報銷屬于個人所得稅應稅范圍，均應按要求計算繳納個人所得稅。

2.公司為外派人員在國外繳納的強制性質的社會保險費用，是否需要計算繳納個人所得稅? 同時，員工繳納的部分是否可以在稅前扣減?