山東國稅強化境外企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收風(fēng)險管理

中國稅務(wù)報  2016年8月26日星期五

本報記者 贠相忠 通訊員 戴繼鋒 李振東 王文軍 倪振

山東省國稅局深入開展境外企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收風(fēng)險管理工作，上下聯(lián)動、部門配合、團隊攻關(guān)、密切協(xié)作，管理與納稅服務(wù)并重，取得重要突破。上半年入庫境外企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅款6億元，其中對3戶重點境外企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓實施風(fēng)險管理入庫稅款4.5億元，有效治理了稅收環(huán)境，提高了跨境納稅人稅法遵從度。 

做實防控措施

掌握風(fēng)險管理主動權(quán)

山東省國稅局加大信息管稅力度，做實信息獲取和風(fēng)險防控措施，充分掌握非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收風(fēng)險管理的主動權(quán)。

實施國際稅收全員管理，加強國際稅收與征管、稽查等多崗位的密切配合，深入發(fā)掘非居民稅收信息源，形成風(fēng)險管理合力。臨沂市國稅局稽查人員了解到當?shù)啬彻緝蓚€香港股東正計劃將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給韓國企業(yè)后，迅速將信息傳遞至國際稅收管理崗位，適時啟動了風(fēng)險管理程序。

密切稅企聯(lián)系互動，建立稅企高層對話互訪機制，定期與重點企業(yè)溝通交流，靠前獲取風(fēng)控信息。日照市國稅局獲取了所轄某重點企業(yè)香港持股公司的股東將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給英屬維爾京某企業(yè)的信息，由此開展了非居民間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)案件風(fēng)險管理的專項活動。

強化稅源動態(tài)控管，全面整合涉稅信息。菏澤市國稅局持續(xù)數(shù)年關(guān)注某擬上市重點企業(yè)的戰(zhàn)略計劃、上市進程和股權(quán)收購等重大事項，通過加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同備案管理、運用互聯(lián)網(wǎng)收集公開信息等措施，掌握企業(yè)非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓的詳細信息，統(tǒng)籌境內(nèi)扣繳義務(wù)人和境外非居民企業(yè)的管理，及時、有效地管控非居民企業(yè)所得稅稅源。 

破解企業(yè)避稅

把好風(fēng)險管理防控關(guān)口

山東省國稅局嚴把非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策關(guān)口，透視和破解跨國企業(yè)的避稅籌劃，嚴厲打擊各種逃避稅行為，合理定性企業(yè)股權(quán)交易實質(zhì)，有效應(yīng)對了非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收風(fēng)險。

穿透間接轉(zhuǎn)讓架構(gòu)，重新定性交易實質(zhì)。日照市國稅局發(fā)現(xiàn)案源線索后，依托風(fēng)險管理專業(yè)團隊，深入分析境外公司的股權(quán)架構(gòu)和資產(chǎn)狀況，準確判定被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中間控股公司是否為“空殼”公司、是否符合規(guī)定的認定條件，將境外公司表面上的“間接轉(zhuǎn)讓”確認為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，促使其按規(guī)定足額繳納了1.5億元稅款。

綜合運用協(xié)定政策，長沙公司注冊，防范優(yōu)惠濫用風(fēng)險。臨沂市國稅局注重稅收協(xié)定政策解讀和應(yīng)用，針對香港轉(zhuǎn)讓方以“持股比例不足25%不在內(nèi)地征稅”為由提出的優(yōu)惠待遇請求，通過多輪磋商談判，獲取其整體股權(quán)架構(gòu)等信息，分析并判定兩個轉(zhuǎn)讓方實際為具有顯著利益關(guān)系的關(guān)聯(lián)集團，使非居民轉(zhuǎn)讓方放棄了免稅申請，合并征收稅款1.3億元。

跟蹤股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，調(diào)整股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格。菏澤市國稅局對某擬上市重點企業(yè)頻繁調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)實施風(fēng)險管理，使其按時繳納非居民企業(yè)所得稅1.7億元，創(chuàng)下迄今為止山東省非居民單筆稅收最高紀錄。此后通過分析比對，發(fā)現(xiàn)圍繞該企業(yè)上市發(fā)生的一系列非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中，關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)與非關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)的定價方法明顯不同，若按照合理方法進行估值調(diào)整，將會再增加1.3億元稅款，目前已啟動后續(xù)調(diào)查調(diào)整程序。 

加強政策輔導(dǎo)

提高納稅人稅法遵從度

山東省國稅局優(yōu)化服務(wù)手段，提前介入實施風(fēng)險管理，有效提升了稅收風(fēng)險管理的針對性，促使企業(yè)提高稅法遵從度。

堅持需求導(dǎo)向，實施個性化跟蹤服務(wù)。菏澤市國稅局建立企業(yè)經(jīng)濟指標動態(tài)數(shù)據(jù)庫，密切關(guān)注重大跨境交易行為，實施跟進政策輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對擬上市企業(yè)在籌劃階段調(diào)整自身股權(quán)結(jié)構(gòu)的行為實施跟蹤服務(wù)，介入輔導(dǎo)企業(yè)防范股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收風(fēng)險。

開展定制化服務(wù)，建立服務(wù)長效機制。日照市國稅局建立稅企對話互訪機制、“線上+線下”專家團隊服務(wù)等措施，對重點投資項目和跨境交易、涉稅服務(wù)需求進行溝通交流，幫助企業(yè)將潛在的稅收風(fēng)險轉(zhuǎn)化成積極、主動的稅法遵從。