我司擬對(duì)外支付設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)，去主管稅務(wù)局辦理享受協(xié)定待遇的“備案”，所得稅科咨詢了上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（省級(jí)）后給出的答復(fù)是因合同仍在執(zhí)行中，暫無法確定是否符合協(xié)定條件，因此要求我司先代扣代繳企業(yè)所得稅，后續(xù)合同執(zhí)行完后如符合協(xié)定條件再辦理退稅。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法值得商榷，理由如下：變相實(shí)行事前審批，而無任何法律依據(jù)；《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第60號(hào)發(fā)布，暫未失效）規(guī)定的是非居民納稅人自行判斷享受、稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理模式，換言之申報(bào)環(huán)節(jié)享受協(xié)定待遇并不以稅務(wù)機(jī)關(guān)“同意”為前提；分次付款/合同執(zhí)行中對(duì)外付匯屬于常態(tài)，按照本例中稅局的邏輯，絕大多數(shù)享受協(xié)定待遇的對(duì)外付匯都得先交后退，豈不怪哉？

　　作者認(rèn)為正確的做法是合同執(zhí)行中的對(duì)外付匯，如根據(jù)當(dāng)前狀況，符合協(xié)定條件的，長(zhǎng)沙公司注冊(cè)，應(yīng)允許非居民納稅人自行判斷享受協(xié)定待遇，后續(xù)如發(fā)現(xiàn)不再符合協(xié)定條件的，另行補(bǔ)稅即可。

　　我司向主管稅務(wù)局提出了反對(duì)意見，要求對(duì)方就不予受理或者不準(zhǔn)享受協(xié)定待遇出具書面結(jié)論，我司將依法維護(hù)自身權(quán)益（如行政復(fù)議）。主管稅務(wù)局后同意我司按享受協(xié)定待遇申報(bào)。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)）自2020年1月1日起施行，明確規(guī)定非居民納稅人享受協(xié)定待遇，采取“自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式辦理，希望企業(yè)享受協(xié)定待遇真的能做到自主、簡(jiǎn)便。